企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收政策運(yùn)用培訓(xùn)講義-wenkub.com
2026-01-10 08:56 本頁(yè)面
【正文】 ? 所稱(chēng)不具有合理商業(yè)目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。 ? （六）稅收優(yōu)惠 ? 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 【注意】三個(gè)條件，在臨界點(diǎn)可以控制。 ? ? 在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? (1)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? (2)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)?；虻盅呵邑?fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? (3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ? ? 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （ 4）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? ? （ 1）企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。 ? ? 職工福利費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿(mǎn)足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)用支出，不超過(guò)工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力和精神殘疾人員。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。不包括投資于另一居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票所取的的投資收益。 ? 【注意】即征即退、先征后退、先征后返的流轉(zhuǎn)稅及其他財(cái)政補(bǔ)貼，先征后返的所得稅（財(cái)稅〔 2023〕 80號(hào)） ? （ 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； ? （ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 二、 2023年 3月 17日至 2023年 12月 31日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在 2023年 12月 31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。促銷(xiāo)方案為三種方式。 ? 企業(yè)應(yīng)合理確定報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)人員的范圍，并將報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)的企業(yè)管理人員名冊(cè)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： ? 法人代表、總經(jīng)理：不超過(guò) 500元； ? 其他個(gè)人：不超過(guò) 300元。 ? （十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 645號(hào) 20230614 ? n四川省地方稅務(wù)局： ? n 你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的請(qǐng)示》（川地稅發(fā)〔 2023〕 7號(hào)）收悉，批復(fù)如下： ? n 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 ? 第十條 從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn) ? 機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船 ? 稅。 ? 承接裝修業(yè)務(wù)： 清包工還是全包工 ? （十）新車(chē)船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 482號(hào) 20231229 ? 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn) ? 稱(chēng)車(chē)船）的 所有人或者管理人為車(chē)船稅的納稅人 ，應(yīng)當(dāng)依照 ? 本條例的規(guī)定繳納車(chē)船稅。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎(jiǎng)： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎(jiǎng)為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問(wèn)題 ]年終獎(jiǎng)是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎(jiǎng)金是否會(huì)多納稅？ ? [注意 ]年終獎(jiǎng)適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎(jiǎng)金移作平時(shí)發(fā)放可降低稅負(fù)。 ? 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 ? ? 企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? （八）單位低價(jià)售房個(gè)人所得稅政策及其運(yùn)用 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2023]l3號(hào) 20230208 ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 ? 商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請(qǐng)裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷(xiāo)售給該集團(tuán)用作商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。 ? ? 實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄 ? 2023年政策 ? 木 (竹 )纖維板 ? 木 (竹 )刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭 棒 ? 2023年政策 ? 木竹纖維板 ? 木竹刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 木竹片 /地板塊 ? 木旋制品 ? 水解酒精 /糠醛 ? 飼料酵母 /針葉飼料 ? 木炭 /活性炭 /栲膠 ? ? （六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用 ? [基本案情 ]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠(chǎng)和奶牛養(yǎng)殖廠(chǎng)。不能同時(shí)滿(mǎn)足上述兩個(gè)條件的，不得稅前扣除。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（返利多在銷(xiāo)售之后） ? [問(wèn)題 ]經(jīng)銷(xiāo)商向供貨商開(kāi)具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實(shí)物返利是否可行？ ? [案例 ]某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷(xiāo)售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶(hù)批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷(xiāo)售折扣，客戶(hù)實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷(xiāo)售為 1 000箱的銷(xiāo)售額。 ? （二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來(lái)的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定
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