企業(yè)納稅會(huì)計(jì)項(xiàng)目五關(guān)稅的核算-wenkub.com
2026-01-10 08:55 本頁(yè)面
【正文】 而英國(guó)、法國(guó)生產(chǎn)葡萄酒的歷史恐怕要比中國(guó)晚幾個(gè)世紀(jì)吧？！”李華博士用一句唐詩(shī)駁得港方無言以對(duì)，只好承認(rèn)中國(guó)的葡萄酒屬于土酒。 我國(guó)四川農(nóng)學(xué)院留法研究生李華博士經(jīng)過幾年的刻苦努力，終于使中國(guó)的葡萄酒奇跡般地打入了法國(guó)市場(chǎng)。 ? 『 正確答案 』 D ? 『 答案解析 』 出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。 【 解 】 完稅價(jià)格 =USD220 000/(1+10%)=USD200 000 應(yīng)納關(guān)稅 =200 000 10%=124 000(元 ) ? 【 例題 】 我國(guó)某公司 2023年 3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格 170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi) 10萬元。 （ 1+出口關(guān)稅稅率） （ 1）關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 【 練習(xí) 4－計(jì)算 】 某企業(yè)出口鋼材 100噸，出廠價(jià)是RMB6770/噸，運(yùn)雜費(fèi)是 130/噸，關(guān)稅稅率 15％，試計(jì)算出口關(guān)稅。 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為： 完稅價(jià)格 =海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格 [1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月） 247。 租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì) 外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià) 格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格； 承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨 物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。 從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷的進(jìn)口貨物 (加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外 )，以海關(guān)審定的價(jià)格估定完稅價(jià)格。 【 解 】 關(guān)稅完稅價(jià)格 =（ 20230+500+1000+2023） 500 =1175（萬元） 應(yīng)納關(guān)稅 =1175 20%=235（萬元） 進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 1175+235） 247。 要求 :請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 (C— 貨價(jià)， I— 保險(xiǎn)費(fèi)， F— 運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用），即 貨價(jià) +至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用。 ② 海關(guān)估定完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法、 倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)， 估定完稅價(jià)格?；瑴?zhǔn)稅是一種特殊的從價(jià)定率征稅方法，滑準(zhǔn)稅稅率是隨著進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置的。 賬戶設(shè)置 進(jìn)口貨物的核算 出口貨物的核算 任務(wù) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算 ? 納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”和“應(yīng)交出口關(guān)稅”兩個(gè)二級(jí)賬戶，其貸方登記應(yīng)繳納的關(guān)稅；借方登記已繳納的關(guān)稅。 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的 ， 海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起 ３年內(nèi)追征稅款 ， 并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征
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