研發(fā)費用加計扣除十大變化-wenkub.com
2025-01-18 13:53 本頁面
【正文】 ? 可否？ ? 能追溯多少？ ? 最后，需要提供的是： ? 2023年度匯算清繳已經(jīng)開始，加計扣除政策仍然只能執(zhí)行國稅發(fā) [2023]116號及財稅 [2023]70號文件，因為： ? 財稅 [2023]119：本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 年終匯繳時享受優(yōu)惠政策不變 ? 116： 第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在 年度終了 進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除 ? 97： 企業(yè) 年度納稅申報 時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送 對不符合條件的研發(fā)費用的稅收待遇相同 ? 116： 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的 實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 ? 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅 〔 2023〕 70號）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。 ? 例： 甲汽車制造企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值 1200萬元，會計處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 加計扣除新舊政策相同點分析 財政性撥款研發(fā)支出加計扣除政策不變 ? 2023年 63號 ： 107014表第 11列“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”：填報納稅人研究開發(fā)費用中作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分 ? 119號： 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。 1解決爭議的方法不同 ? 116： 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 后續(xù)管理不同 ? 116： 第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 ? 119： 會計制度要求，對 研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目 設(shè)置輔助賬 ，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。 委托開發(fā)費用加計扣除政策變化明顯 ? 116： 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 ? 那么共同使用的費用如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等如何分?jǐn)傔M(jìn)入計算加計扣除額？ ? 97號文件：二、研發(fā)費用歸集 ? （二）多用途對象費用的歸集 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn) ，同時從事或用于 非研發(fā) 活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按 實際工時占比 等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配， 未分配的不得加計扣除。 ? 。 “專門用于 ”改為多用途費用歸集標(biāo)準(zhǔn) ? 116： 研發(fā)費用范圍： ? （四） 專門用于 研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。按照《通知》 119號 規(guī)定，假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為 X，《通知》 119號文 第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第 1項至第5項費用之和為 Y，那么 X =（ X+Y） 10%，即 X=Y 10%/(110%) ? 例：某企業(yè) 2023年進(jìn)行了二項研發(fā)活動 A和 B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用 100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 12萬元， B共發(fā)生研發(fā)
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