研究開發(fā)費加計扣除政策講解-wenkub.com
2025-01-16 12:31 本頁面
【正文】 ? 。 研發(fā)立項時，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳 年末填報輔助賬匯總表 、歸集表 ，隨財報附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān) 輔助賬及輔助賬匯總表參照 97號公告樣式編制 01 02 03 輔助帳 會計核算與管理 輔助賬設(shè)置 歸集表 匯總表 自主研發(fā) 委托研發(fā) 合作研發(fā) 集團研發(fā) 優(yōu)惠明細(xì)表 申報表填報口徑有變化 ? “歸集表”作為 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的附表，在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單 》 中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。此項費用總額不得超過 可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。賬載資本化金額合計 設(shè)計試驗費 會計口徑 高新優(yōu)惠口徑 加計優(yōu)惠口徑 試制產(chǎn)品的檢驗費等。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年 ? 會計直線法，年折舊額 150萬元 稅收直線法，年折舊額 120萬元 ? 稅收加速折舊，年折舊額 200萬元 無形資產(chǎn)攤銷費用 會計口徑 高新優(yōu)惠口徑 加計優(yōu)惠口徑 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 （ 3）用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過 經(jīng)營租賃方式 租入的用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備租賃費。 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。 ? 新政策 : – 本辦法所稱研究開發(fā)活勱是指企業(yè)為獲得科學(xué)不技術(shù)（丌包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活勱。 – 居民企業(yè) – 查賬征收企業(yè) 研發(fā)活動 ——增加創(chuàng)意設(shè)計 ? 企業(yè)為獲得 創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性 的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活勱而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外 聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用 。 ? 區(qū)別 會計口徑 高新優(yōu)惠口徑 加計優(yōu)惠口徑 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、 房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面
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