企業(yè)風險管理理論與價值創(chuàng)造-wenkub.com
2026-01-06 11:30 本頁面
【正文】 此外， COSO也認為風險管理框架是建立在內部控制框架的基礎上，內部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分，但風險管理框架的范圍比內部控制框架的范圍更為廣泛，是對內部控制框架的擴展，是一個主要針對風險的更為明確的概念。但隨著內外部環(huán)境的發(fā)展，人們逐漸認識到內部控制必須與企業(yè)的風險管理相結合。有效的溝通還包括將相關的信息與企業(yè)外部相關方的溝通和交換，如客戶、供應商、行政管理部門和股東等。 企業(yè)風險管理整體框架的基本要素 控制活動 控制活動是應對風險的相關政策和程序。 – 減少風險：指減少風險發(fā)生的可能性或其影響。管理者應從兩個方面對風險進行評估 ——風險發(fā)生的可能性和影響度。 企業(yè)風險管理整體框架的基本要素 風險識別 企業(yè)目標的實現有賴于大量的經濟活動，這些經濟活動的發(fā)生對企業(yè)可能產生正面的影響、也可能產生負面的影響。企業(yè)的內部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定、業(yè)務活動的組織和對風險的識別、評估和反應，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設計和執(zhí)行。 – 2023年， COSO設立研究項目，委托 PwC研發(fā)一個能被管理層用來評價和改進其企業(yè)風險管理的框架。卷入這些財務欺詐丑聞的既包括了聲名顯赫的上市公司 ,如安然、世通、施樂等 ,也包括了著名的審計機構 ,如安達信等 ,還有頂級的券商 ,如美林證券。 – 二是涉案公司數量眾多。 股票最高價超過 90美元，最低價不到 20美分。 法務管理 法律風險 風險評估 ? 定性分析：根據重要性原則 ? 定量分析：數學模型 風險控制與管理 ? 戰(zhàn)略風險：公司治理 ? 經營風險：內部控制 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉移 低 高 影響 風險應對 企業(yè)風險管理結構 戰(zhàn)略管理 經營管理 供應 投資活動 資產 售后服務 業(yè)務管理 資源管理 法務管理 人力資源 資金 生產 研發(fā)活動 銷售 信息 戰(zhàn)略風險 供應風險 投資風險 資產風險 售后風險 人力風險 資金風險 生產風險 研發(fā)風險 銷售風險 信息風險 公司治理 內部控制 企業(yè)風險管理 法律風險 COSO的企業(yè)風險管理框架 COSO與內部控制 ? 內部控制理論的發(fā)展 – 二十世紀三十年代產生 – 50年代至 70年代的會計控制和管理控制概念 – 80年代的三要素概念 – 90年代的五要素框架（ COSO報告 1） ―COSO‖與“美國反欺詐財務報告委員會” COSO（ The Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）： – 1985年，美國五大會計職業(yè)團體為發(fā)起設立Treadway委員會，并成立了一個“發(fā)起組織委員會”，這是一個自發(fā)的民間組織，其目的是發(fā)起設立美國反欺詐財務報告委員會，并提供財務支持。 百富勤案例 ? 1月 9日下午 5時，百富勤被迫宣布停業(yè)， 1月 12日中午宣布自動清盤。 ? 為了應對金融風暴的影響，百富勤于 1997年 11月就計劃引進瑞士蘇黎世保險集團作為戰(zhàn)略投資者，投資 2億美元，認購其可轉換優(yōu)先股，并定于 98年 1月 9日批準此交易，1月 13日付款。 ? 2023年 3月 17日，安永和首席原告通知法庭也達成和解，向訴訟集體賠償 。 美國山登公司會計欺詐案 ? 8月 28日，山登將所有更正后的 1991996和 1997的年報重新送交美國證監(jiān)會。市場產生強烈的信任危機。 美國山登公司會計欺詐案 ? 4月 9日西沃曼總裁突然得到山登公司財務總監(jiān)的電話，告訴他有兩個原 CUC公司的財務員控告說，過去數年、數季度中他們的上司指示他們虛報收入，指示他們“不管作什么，要么把收入提高，要么把成本費用減低，都要把凈利潤提上來”。 ? CUC 公司的負責人弗布斯（ Walter Forbes）卻畢業(yè)于新聞專業(yè)，一向以企業(yè)大方向為重點，不過問細節(jié)。 美國山登公司案 ? 1997年 5月，“ HFS公司”與另一家名為“ CUC 國際公司”達成兼并的協(xié)議。 長虹的教訓與經驗 ? 教訓： – 壞帳準備（ APEX）： 25億多； – 存貨低價準備： 10億 ? 經驗： – 戰(zhàn)略目標制定的科學性和正確性 – 風險管理的必要性和及時性 經營風險分析 ? 經營環(huán)節(jié)風險 – 業(yè)務風險 – 資源風險 – 法務風險 經營管理 業(yè)務管理 資源管理 法務管理 經營風險分析 ? 業(yè)務管理風險分析 供應活動 投資活動 售后服務 業(yè)務管理 生產活動 研發(fā)活動 銷售活動 供應風險 投資風險 售后風險 生產風險 研發(fā)風險 銷售風險 業(yè)務風險分析 ? 研發(fā)風險：技術、資金、人才風險 ? 投資風險：投資項目、合作伙伴的風險 ? 供應風險：商品質量、交貨時間、價格、匯率和客戶穩(wěn)定性的風險 ? 生產風險：產品質量、交貨時間的風險 ? 銷售風險：市場、價格、營銷策略的風險 ? 售后服務風險：滿意程度的風險 美國山登公司案 ? 山登公司前身為美國 HFS 公司。 ? 2023年底 ,APEX成為美國彩電市場第五大供貨商，中國出口美國的彩電有 87%是經過 APEX銷售的； ? APEX品牌彩電在美國的低價戰(zhàn)略，有關調查顯示 ,20英普平彩電 ,APEX售價 109美元 ,GE為 129美元； AP
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