【正文】 ——FASB主席羅伯特 瓦爾特 ——SEC首席會計師詹姆斯 瓦爾特 ——SEC首席會計師詹姆斯 ——張先敏、王竹泉 監(jiān)管部門所倡導(dǎo)的動態(tài)撥備法，為銀行管理層提供了難以監(jiān)督的自由 裁量權(quán)，可能誘導(dǎo)他們從事收益平衡化游戲，這不僅會降低銀行的會計 信息質(zhì)量，還可能在短線和長線投資者之間產(chǎn)生不公平的財富轉(zhuǎn)移。 ——奧巴馬政府 《 全面重整美國金融監(jiān)管架構(gòu)的改革方案 》 2023 33 公允價值信息的可視化披露 方案 。 ——羅勝強（ ） 會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)和金融監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該合作，在現(xiàn)行金融監(jiān)管制度中加入 逆周期因素，設(shè)計及時有效的“斷路器”機制，校正金融市場和金融機構(gòu)的 順周期行為， …… 。 ——徐晟（ ） 公允價值具有顯著的順周期性效應(yīng)。 市場估值持續(xù)下跌可能源于財務(wù)報告與金融監(jiān)管制度的關(guān)連性和次貸 產(chǎn)品的復(fù)雜性，或者是危機初期市場的過度反應(yīng)。 ——（美）莫里斯 基本規(guī)定 與 具體形式 名義貨幣單位 （ nominal unit of money） 兩種形式 一般購買力單位 （ general purchasing power unit ） 各國主要流通貨幣的法定單位 未調(diào)整不同時期貨幣購買力的貨幣單位 以各國貨幣的一般購買力或?qū)嶋H交換比率作為計量單位 以一定時日的貨幣購買力對不同時期的名義貨幣單位進行調(diào)整或折算，以使不同時期的貨幣保持在不變的基礎(chǔ)之上，也稱不變幣值單位（ constant money unit) 2023 11 (measurement unit) 一般購買力單位的相關(guān)思考 貨幣一般購買力的理解？ 貨幣購買力變動的衡量方法？ 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則體系中是否允許采用一般貨幣購買力單位？ 采用一般貨幣購買力單位作為計量單位與采用非歷史成本計量屬性的區(qū)別？ 2023 12 (measurement attributes) 基本概念： ——計量屬性是指被計量客體的特性或外在表現(xiàn)形式 計量屬性的含義 財務(wù)會計中的計量屬性： —— 是指會計要素可用財務(wù)形式定量化的方面，既能用貨幣單位計量的方面 會計計量屬性有多種： —— 由于經(jīng)濟交易或事項可以從多個方面予以貨幣計量，所以，就有不同的計量屬性 每一個財務(wù)報表要素都有多種屬性可以計量，而在編制財務(wù)報表之前，必須先確定應(yīng)予以計量的屬性?；旌嫌嬃磕Ｊ绞欠裼秀Ｓ凇耙恢滦浴痹瓌t？ 2023 9 會計上的計量應(yīng)指向為特定用途提供信息。 （ 3）一致性（ consistency) 在計量方法的運用上要強調(diào)前后期的一致性，以免使用者對會計信息產(chǎn)生誤解。 ——葛家澍、林志軍 《 現(xiàn)代西方會計理論 》 （ 1981 ） 特征分析 計量單位（計量尺度） 計量屬性（計量基礎(chǔ)） 2023 8 財務(wù)會計計量有 4大基本原則： （ 1）客觀性原則； （ 2）配比原則； （ 3） 收入確認(rèn)原則； （ 4）一致性原則。西方會計學(xué)者認(rèn)為，會計的產(chǎn)生起源于考核委托人（即業(yè)主或所有者）對受托人（即經(jīng)理或經(jīng)營者）經(jīng)管責(zé)任（ accountability）的需要。 ——美國會計學(xué)會（ AAA）（ 1966） 會計計量是會計系統(tǒng)的核心職能。 ——FASB（ 1966） 關(guān)于概念 計量是為了在資產(chǎn)負債表和收益表中確認(rèn)和列示財務(wù)報表的要素而確定其金額的過程。 ——IASB《 編報財務(wù)報表的框架 》 （ 1989） 會計計量就是以數(shù)量關(guān)系來確定物品或事項之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系，而把數(shù)額分配于具體事項的過程。 ——井尻雄士 《 會計計量理論》 （ Theory of Accounting M