【正文】 例如：基建項目審計，曾做過一次，但是請外面的專業(yè)審計單位來審計的。準確的全面預(yù)算管理應(yīng)該盡可能減少的計劃外支出，財務(wù)管理中當前面臨的主要問題? 資金缺口與平衡是目前財務(wù)管理中存在的首要問題– 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象，第 4季度隨著軍機的交付，資金缺口得到彌補，收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應(yīng)商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費用、上繳利潤、繳納稅金等– 融資渠道單一 —— 銀行貸款，可以考慮其他途徑– 上市融資應(yīng)該被作為解決當前融資渠道的有效途徑，但對于所融資金應(yīng)該均衡、合理的規(guī)范使用，否則仍將出現(xiàn)資金缺口– 短期投資與長期投資的比例和去向可以進行合理安排? 預(yù)算管理職能不足，經(jīng)營計劃與預(yù)算計劃脫節(jié)，費用得不到有效控制– 目前的預(yù)算管理僅僅只是為了完成中航一集團的要求，在公司層面由財務(wù)、計劃等部門進行預(yù)算分解，而沒有實質(zhì)性的向各二級單位進行預(yù)算分解– 有些部門習慣于打報告向領(lǐng)導(dǎo)申請資金，給財務(wù)上的費用控制帶來很大困難– 沒有嚴格的預(yù)算控制體系及進行預(yù)算控制的財務(wù)人員，使得對于專業(yè)廠等二級單位料、工、費等的控制過于粗放，而且目前能夠做到的僅僅只是對其變動費用的控制。? 財務(wù)預(yù)算停留在公司層面，沒有細化成財務(wù)計劃，分解到各經(jīng)營單位，而只是對各單位的管理或制造費用進行定額控制預(yù)算管理中缺失的重要一環(huán)由于預(yù)算的準確性和大量的資金缺口造成計劃內(nèi)的資金付款依靠繁雜的報批程序，同時制約了計劃執(zhí)行的速度成員 /業(yè)務(wù)單位主管成員單位業(yè)務(wù)單位 綜合財務(wù)處公司主管領(lǐng)導(dǎo) 公司總經(jīng)理成員 /業(yè)務(wù)單位財務(wù)科 總會計師執(zhí)行報用款申請 申報 審核 審核 審核 審批計劃內(nèi)資金審批計劃外資金審批執(zhí)行報用款申請 申報 審核 審核 審核 審核 審批? 在財務(wù)預(yù)算的支持下，計劃內(nèi)的資金審批，可以實行分權(quán)分級管理。權(quán)力過于集中，容易產(chǎn)生官僚機構(gòu)問題市場部 計劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦計劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦營銷一室市場營銷室計劃部市場部門也可命名為客戶服務(wù)部、經(jīng)營部等同時應(yīng)完善計劃管理體系，由計劃處對各專業(yè)主管部門的各期計劃進行平衡，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營工作的最佳運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀 對策缺乏計劃管理制度建立全公司范圍的計劃管理制度，明確各部門計劃工作分工，各部門工作銜接關(guān)系沒有滾動計劃 編制三年滾動計劃，并每年調(diào)整計劃職能不健全加強計劃編制的培訓(xùn)和管理，與市場部門共同進行公司各計劃項目協(xié)調(diào)性差計劃處統(tǒng)一管理二級計劃平衡工作計劃與預(yù)算脫節(jié)加強財務(wù)預(yù)算工作計劃隨意更改 明確計劃調(diào)整原則，權(quán)限劃分清晰零星計劃審批效率低明確各層次審批權(quán)限，同時加強監(jiān)督導(dǎo)讀戰(zhàn)略選擇組織效率組織控制全面管理診斷企業(yè)文化 建議方案計劃系統(tǒng)財務(wù)審計法律人力資源研發(fā)與技術(shù)生產(chǎn)系統(tǒng)三產(chǎn)及民品采購系統(tǒng)質(zhì)量系統(tǒng)行政后勤財務(wù)審計法律系統(tǒng)問題及建議財務(wù)職能資金缺口預(yù)算管理審批制度審計職能審計人才法律人才問題 建議?財務(wù)部門崗位職能不全，現(xiàn)有設(shè)置僅體現(xiàn)出其會計核算內(nèi)控職能?資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財務(wù)籌劃沒有形成有效的辦法進行解決?預(yù)算管理只是停留在公司層面，沒有實質(zhì)性的向各二級單位進行預(yù)算分解和預(yù)算控制?資金付款繁雜的報批程序，制約了計劃執(zhí)行的速度?審計業(yè)務(wù)目前主要是經(jīng)濟責任審計，其他審計職能并未很好發(fā)揮?審計處缺系統(tǒng)的管理人員和綜合審計人員，審計力量相對薄弱?高素質(zhì)法律人才的缺乏，制約了法律事務(wù)的深度開展與職能加強。經(jīng)營計劃處下設(shè) 3個市場營銷室，營銷一室負責軍機業(yè)務(wù)，外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦作為營銷二室、三室。工程組織單位過多、分工過細、且前后變化大216。將中、短期計劃緊密結(jié)合?公司計劃主要是自上而下的進行，按照年初規(guī)定的節(jié)點對各專業(yè)部門進行考核；分析：各專業(yè)管理部門根據(jù) 1號文自行制定工作計劃，計劃之間缺乏科學細致的平衡；如果二級計劃之間不能完全配合，比如生產(chǎn)與采購計劃，必然造成計劃執(zhí)行當中大量的矛盾出現(xiàn)，最終導(dǎo)致整體目標難以實現(xiàn)，或者以付出額外成本為代價?。?！對市場的研究和分析不足，沒有很好地開展市場營銷工作既是公司能力的欠缺，也是傳統(tǒng)思維模式影響的結(jié)果“原來上一個新項目，不想有多少市場空間，首先考慮人員、技術(shù)、設(shè)備、場地等是否具備，生產(chǎn)能力滿足的基礎(chǔ)上考慮有沒有市場；如果沒有技術(shù)和人才，有市場也不考慮，大家習慣了這種思維方式 ”建議：應(yīng)有專門的市場部門或者專門的市場分析人員，賦予市場研究與公關(guān)開拓的責任，并進行考核欠缺市場意識人員設(shè)備場地配套企業(yè)市場 技術(shù)也沒有充分考慮資金需求經(jīng)營計劃應(yīng)在戰(zhàn)略規(guī)劃及滾動計劃的指導(dǎo)下進行， 2023年完成公司 “十五規(guī)劃 ”，但每年沒有滾動計劃與之相對應(yīng)，使規(guī)劃的效果下降1999年底經(jīng)營計劃處確定總量各專業(yè)進行專業(yè)規(guī)劃編制經(jīng)營計劃處形成主報告，提交總經(jīng)理審核經(jīng)營計劃處組織副總經(jīng)理、副總工程師及相關(guān)處（室）研討經(jīng)營計劃處提交科技委科技委組織專家評審2023年職代會討論通過。然而軍品購買及其產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈已經(jīng)開始逐步市場化，未來在日常生產(chǎn)經(jīng)營中將存在大量風險，公司計劃應(yīng)對外部市場環(huán)境有更多的分析，并考慮更多不確定性因素1號文下發(fā)后，計劃處不再審核各專業(yè)主管部門上報各自的年度計劃，只要求幾家重點部門在下發(fā)各自的年度計劃同時上報計劃處備案，缺少統(tǒng)一協(xié)調(diào)1號文下發(fā)各單位總師辦 下發(fā)年度軍品研制計劃生產(chǎn)指揮長室 下發(fā)年度生產(chǎn)計劃外貿(mào)處 下發(fā)年度外貿(mào)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃科技處 下發(fā)年度科技攻關(guān)計劃計算機中心 下發(fā)年度信息系統(tǒng)建設(shè)計劃同時上報計劃處同時上報計劃處同時上報計劃處同時上報計劃處同時上報計劃處現(xiàn)狀：機電科、總工藝師室工具科、技改處、基建處、計量處基建計劃 基建處財務(wù)計劃 財務(wù)處 技安環(huán)保計劃 環(huán)保技安處工資計劃 勞資處216。1號文）（投資計劃 具體方案可在后續(xù)項目的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行詳細制定。在公司的財務(wù)預(yù)算體系健全規(guī)范，運轉(zhuǎn)良好的前提下，減少審批環(huán)節(jié)可以提高效率。?這種管理層級過多和管理幅度較小的情況在成飛職能處室中普遍存在。當前成飛存在此方面的典型問題，如：人力資源的整體職能、計劃的考核職能等。企業(yè)管理系統(tǒng)三大管理要點主要為決策系統(tǒng)、管理控制和管理效率企業(yè)目標做正確的事正確的做事保證做正確的事決策系統(tǒng)及決策子系統(tǒng)執(zhí)行系統(tǒng)及執(zhí)行子系統(tǒng)監(jiān)控 (反饋 )系統(tǒng)及監(jiān)控 (反饋 )子系統(tǒng)決策系統(tǒng)反饋系統(tǒng)執(zhí)行系統(tǒng)子決策系統(tǒng)子執(zhí)行系統(tǒng)子決策系統(tǒng)子執(zhí)行系統(tǒng)子反饋系統(tǒng) 子反饋系統(tǒng)組織效率? 企業(yè)管理系統(tǒng)三大管理要點主要為決策系統(tǒng)、管理控制和管理效率。因此，企業(yè)管理者必須發(fā)現(xiàn)組織變革的征兆，及時進行組織變革?！喾N特點不同的業(yè)務(wù)共用相同的管理平臺和高層管理人員，而其中軍品和轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)的收入占到總營業(yè)收入的 95％，管理平臺的管理方式和高層管理人員的精力大量向其傾斜，也制約了其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。盡量避免選擇單純提供服務(wù)或依靠服務(wù)為附加值的產(chǎn)業(yè)，以避開人員成本高和服務(wù)意識、市場意識弱的劣勢。投資額軍工行業(yè)的在位優(yōu)勢是成飛輝煌的原因，但當前軍品特點的變化也對成飛產(chǎn)生了威脅問： 您認為成飛集團公司過去取得成功的主要原因是 問： 您認為公司的風險可能來自于哪方面 參與調(diào)查的干部認為公司的風險來源排在前三位的是：軍工產(chǎn)品市場需求的不確定性，國企的用人機制成為發(fā)展的瓶頸，以及企業(yè)缺乏應(yīng)變市場的靈活性參與調(diào)查的人員中， 67%的人認為成飛集團過去取得成功的主要原因是軍工行業(yè)的在位優(yōu)勢成飛集團的 SWOT 分析1. 隨著國家的國力增強，國防投入也會相應(yīng)增加2. 經(jīng)濟全球化加速，國際大型制造商將把制造中心移至發(fā)展中國家3. 國企主輔分離國家制定了相應(yīng)的政策4. 西部大開發(fā)帶來更多的發(fā)展機會5. 軍品的計劃體制并未完全市場化，留給成飛向市場化轉(zhuǎn)型的時間和空間6. 軍機出口符合國際社會區(qū)域動蕩的要求優(yōu)勢（ Strength）機會（ Opportunity）劣勢（ Weakness）威脅（ Threat）?內(nèi)部分析? 不利影響1. 與軍方保持良好客戶關(guān)系2. 較高的生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理水平3. 相對一般非軍工企業(yè)，成飛具有較強的產(chǎn)品研發(fā)能力4. 具有豐富的飛機制造行業(yè)的經(jīng)驗1. 長期的計劃經(jīng)濟和封閉的環(huán)境，使員工缺乏市場意識和競爭觀念2. 公司員工之間親屬關(guān)系、人際關(guān)系錯綜復(fù)雜3. 軍品的研發(fā)力量嚴重下降4. 缺乏市場開拓的人才和經(jīng)驗5. 公司自由現(xiàn)金流短缺?外部分析? 有利影響1. 2023年后軍品的收入具有不確定性2. 外部市場競爭越來越激烈，對市場能力和企業(yè)管理能力要求越來越高3. 軍機的訂單逐漸演變?yōu)樾∨?、多品種的生產(chǎn)方式4. 四川經(jīng)濟的快速發(fā)展，引起成飛的人才流失5. 軍品的市場也逐漸出現(xiàn)競爭6. 911事件使轉(zhuǎn)包生產(chǎn)業(yè)務(wù)萎縮相關(guān)多元化的未來發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)優(yōu)先選擇航空軍品相關(guān)產(chǎn)業(yè)，其次選擇航空民品相關(guān)產(chǎn)業(yè)成飛目前主要收入來源相關(guān)多元化是成飛集團目前較好的選擇：?成飛的主業(yè)在于航空軍品，可以向軍品或航空民品兩個領(lǐng)域延伸，如：無人機、商用機、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)、飛機維修等。組織效率? 指揮鏈過長，請示審批環(huán)節(jié)過多? 部分職能分散，跨部門協(xié)調(diào)較多在年度計劃平衡和全面預(yù)算管理準確的前提下，變更審批程序，縮短指揮鏈。技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)? 技術(shù)中心目前的定位不明確，影響到今后的發(fā)展方向? 要完成公司要求的科研和技術(shù)管理的任務(wù)，目前在科研、技術(shù)管理系統(tǒng)技術(shù)在人才數(shù)量、年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、激勵機制等方面面臨突出的矛盾明確技術(shù)中心的定位，以軍品的研制和改進改型為主，同時，根據(jù)自身核心競爭能力，對適合的民品項目重點開發(fā)。建立供應(yīng)商的管理機制和管理手段，加大一級庫存的管理力度，降低現(xiàn)有庫存量。人力資源系統(tǒng)? 人力資源系統(tǒng)職能分散，缺乏職能之間的協(xié)作，人力資源規(guī)劃、考核與激勵脫節(jié)，用人機制僵化? 對各處室、專業(yè)廠考核和工資分配的幫助及服務(wù)性指導(dǎo)薄弱，整個公司的考核與激勵力度偏弱，喪失應(yīng)有的效果，尤其是職能與業(yè)務(wù)處室整合人力資源職能，建立人力資源中心，協(xié)調(diào)規(guī)劃、統(tǒng)一運作。生產(chǎn)系統(tǒng)? 生產(chǎn)計劃考核執(zhí)行力度不強，對進度等指令性任務(wù)完成情況的獎懲力度較弱，考核本身并不以 JIT為導(dǎo)向? 成本控制未得到應(yīng)有的重視，工時定額和生產(chǎn)能力未能進行精確合理評估，在制品庫存占用嚴重。規(guī)范投資計劃的論證過程，減少高層領(lǐng)導(dǎo)的人為干預(yù)建立結(jié)果導(dǎo)向的計劃考核體系，提高任務(wù)完成考核指標比重，逐步實現(xiàn)對業(yè)務(wù)單元的考核強制排序，拉開激勵差距分類問題及建議（二）主要問題 初步建議財務(wù)系統(tǒng)? 財務(wù)預(yù)算（資金預(yù)算）對公司的運營形成制約，資金計劃與整體業(yè)務(wù)之間的關(guān)系本末倒置? 公司沒有實行全面預(yù)算管理，預(yù)算的精確性與嚴肅性大大欠缺? 財務(wù)管理能力較弱，尤其是如何處理資金缺口，并無較好的手段樹立財務(wù)為公司運營作為保障的觀念，充分發(fā)揮公司的財務(wù)管理職能，而不僅僅是會計職能。決策? 高層管理的決策重心放在了計劃執(zhí)行過程中的行政干預(yù)，而不是確定戰(zhàn)略方向，批準戰(zhàn)略規(guī)劃、運營計劃和財務(wù)預(yù)算，以及例外事項的審批，導(dǎo)致高層管理過多陷入日常事務(wù)，嚴重降低反應(yīng)速度，難以落實中層管理的責任轉(zhuǎn)變管理觀念，公司高層領(lǐng)導(dǎo)將主要精力和決策重心放在戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略規(guī)劃和計劃、財務(wù)預(yù)算等最高層決策審批上。? 部門內(nèi)部考評獎懲基本無效，考評結(jié)果和獎金分配沒有拉開差距，優(yōu)秀員工得不到實質(zhì)性的認同，混日子的員工不受處罰。組織決策戰(zhàn)略企劃執(zhí)行從干部管理管窺成飛集團執(zhí)行管理：貌似嚴格，實際上沒有逐級落實責任，考核獎懲效果不彰，高層放任中層吃大鍋飯，中層放任基層吃大鍋飯? 目標責任管理避實就虛，制度本身就無法保證目標責任落實。；?公司在發(fā)展中相繼開發(fā)了汽車模具、洗滌設(shè)備、包裝機械、高新材料、建筑安裝、通信光纜等技術(shù)含量較高的項目 成飛技術(shù)中心承擔了中國工程物理研究院的國家重點科研工程中美 “神光 Ⅲ ”216。 J7M飛機獲國家金質(zhì)獎216。88人次。成飛公司全面管理診斷總體報告北大縱橫管理咨詢公司2023年 7月一期咨詢總體報告 機密重要說明本報告為中期匯報，所有意見均非最終結(jié)論。共計： 101人次?內(nèi)部問卷發(fā)放 772份，有效問卷 694份撰寫報告?其他人員訪談： 195人次；電話訪談 200人次。 自行研制的戰(zhàn)斗機已經(jīng)實現(xiàn)多批量出口216。 四川成飛集成科技股份有限公司正在籌備上市216。單位：億元管理診斷地圖高層管理者 戰(zhàn)略管理?市場銷售系統(tǒng)診斷?計劃系統(tǒng)診斷?財務(wù)系統(tǒng)診斷?生產(chǎn)系統(tǒng)診斷?人力資源系統(tǒng)診斷?采購系統(tǒng)診斷?投資管理系統(tǒng)診斷?技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)診斷?質(zhì)量系統(tǒng)診斷?行政辦公系統(tǒng)?審計法律系統(tǒng)?企業(yè)文化診斷?決策?組織控制?組織效率?執(zhí)行力