【正文】 ，金額 30， 000元。 行匯票要求兌付，金額 65， 000元，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)帳。 ，金額 13，000元，原匯票金額 13， 000元，原匯款單位是開戶單位服裝廠。 知和兩聯(lián)進(jìn)帳單來(lái)行辦理入帳手續(xù)，原匯票金額 200，000元，實(shí)際結(jié)算金額 195， 000元，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)帳。 ，支取現(xiàn)金 90， 000元以備發(fā)放工資，經(jīng)審核無(wú)誤付給現(xiàn)金。 ，金額 63， 000元，收款人 為開戶單位服裝廠，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。 （二）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算： ，向承兌申請(qǐng)人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款 30， 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。 6．將李剛的匯款 3,000元退回原匯出行。 復(fù)習(xí)思考題 1．什么是支付結(jié)算 ?支付結(jié)算的原則是什么 ? 2．支付結(jié)算的要求有哪些？ 3．銀行和客戶辦理支付結(jié)算時(shí)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任 ? 4．各種支付結(jié)算方式在使用上有什么規(guī)定 ?其處理手續(xù)如何 ? 業(yè)務(wù)題： （一）匯兌業(yè)務(wù)的核算 1．開戶單位汽車廠提交匯兌憑證一份，金額 550， 000元，匯往異地同系統(tǒng)銀行的開戶單位清理舊欠款，銀行審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 五、 信用卡銷戶的處理 2 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款 —— 持卡人戶 借：其他應(yīng)付款 —— 持卡人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡 支取現(xiàn)金的 處理 持卡人開戶行收到聯(lián)行寄來(lái)的借方報(bào)單和第二聯(lián)“取現(xiàn)單”，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)“取現(xiàn)單”作為借方憑證。 持卡人開戶行收到同城交換來(lái)的“取現(xiàn)單 ，應(yīng)認(rèn)真審查“取現(xiàn)單”上的內(nèi)容是否清晰、完整，是否加蓋業(yè)務(wù)公章，大、小寫金額是否相符等，經(jīng)審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)“取單 作為借方憑證。 2持卡人和特約商戶 不在同一城市開戶 持卡人和特約商戶在不同城市同一系統(tǒng)銀行開戶的，特約商戶開戶行以進(jìn)賬單編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收人 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理 3 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— X特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知，第一聯(lián)“匯計(jì)單”加蓋業(yè)務(wù)公章，作為交費(fèi)收據(jù)退特約商戶。 會(huì)計(jì)分錄為：收取信用卡金額時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 收取手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 三、信用卡在特約商戶 直接消費(fèi) 的處理 持卡人到特約單位進(jìn)行購(gòu)貨和消費(fèi)時(shí)，應(yīng)出示信用卡，由特約單位填制一式四聯(lián)的“簽購(gòu)單”連同“簽購(gòu)單”一并交開戶行。 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 二、信用卡發(fā)卡的處理 1．單位卡發(fā)卡的處理 申請(qǐng)單位 在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶的 ，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤后， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期戶 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 二、信用卡發(fā)卡的處理 1．單位卡發(fā)卡的處理 申請(qǐng)人 不在發(fā)卡銀行開戶的， 發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 信用卡存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 收賬后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給申請(qǐng)單位。 準(zhǔn)貸記卡： 即持卡人必須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足時(shí)，可以在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支。 第七節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 三、托收承付結(jié)算特殊情況的處理 (1)付款人開戶行的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，銷記定期代收結(jié)算憑證登記簿”，將托收承付結(jié)算憑證第四聯(lián)資金匯劃系統(tǒng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。 （ 2）收款人開戶行受理并審查無(wú)誤后，托收憑證第一聯(lián)退給收款人。 適用于異地的國(guó)有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、退匯業(yè)務(wù)的核算 3)匯出行收到退回匯款的處理（與匯出相反） 匯出行收到匯入行寄回的第三聯(lián)“退匯通知書 及郵劃貸方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬。 若匯款人以電報(bào)方式退款時(shí)，只需要填制兩聯(lián)“退匯通知書”，一聯(lián)通知書作為回單交給匯款人，另一聯(lián)與匯兌憑證一起保管，并拍發(fā)電報(bào)通知匯人行。退匯的會(huì)計(jì)處理方法分為 匯款人申請(qǐng)退匯 和 匯入行主動(dòng)退匯 兩種。 收款人在同城他行開戶，持證明辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，匯人行應(yīng)將信匯憑證第三、第四聯(lián)或電劃補(bǔ)充報(bào)單通過(guò)同城票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人信匯 (或電匯 )款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 2)匯款不直接收賬的處理 (2)匯款轉(zhuǎn)存且分次支付的處理。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 2)匯款不直接收賬的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款 —— 收款人信匯 (或電匯 )款戶 同時(shí)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，將第四聯(lián)信匯或電劃補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)憑證留存保管，另以便條通知收款人來(lái)銀行辦理取款手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 匯款人戶 借：其他應(yīng)付款 —— 匯款人戶 貸：存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，電匯要向匯入行拍發(fā)電報(bào)，信匯則將信匯第三、第四聯(lián)憑證隨聯(lián)行一并寄往匯入行。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （五）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng) 持票人開戶行收到承兌銀行通過(guò)聯(lián)行或交換轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián) (或拍來(lái)的電報(bào) )，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— (同城使用 ) 或存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌的概念和基本規(guī)定 1．匯兌的概念 匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 出票人戶 存人保證金 —— X X銀行承兌匯票保證金 貸款 —— X X銀行承兌匯票墊款 貸：存人保證金 —— X X銀行承兌匯票款 轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作為匯票墊款通知交給出票人。 （二）持票人開戶行受理匯票 基本與受理商業(yè)承兌匯票的處理相同 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （三）匯票到期承兌銀行收取票款 １、出票人足額支付票款的處理 承兌銀行于匯票到期日 (法定休假日順延 )向出票人收取票款。 三、 銀行承兌匯票 收款人（持票人） 開戶行 出票人（承兌申請(qǐng)人） 承兌銀行 ①申請(qǐng)承兌 ②承兌 ③交付或轉(zhuǎn)讓 ④委托收款 ⑤收款 ⑥傳遞憑證 ⑦劃款 ⑧收賬通知 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （一）出票及承兌 (1)承兌申請(qǐng)人提交三聯(lián)銀行承兌匯票，第一聯(lián)卡片、第二聯(lián)匯票(表 57)、第三聯(lián)存根。填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，退憑證。 持票人開戶行將托收憑證：第一聯(lián)回單退交持票人；第二聯(lián)貸方傳票，據(jù)以登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管；第三聯(lián)借方傳票、第四聯(lián)收賬通知、第五聯(lián)承付通知、連同匯票第二聯(lián)寄交付款人開戶行。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 一、商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定 1．商業(yè)匯票的概念 ? 商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 1)匯票全額解付結(jié)清的處理 2)匯票有余款結(jié)清的處理 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 1)匯票全額解付結(jié)清的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 2)匯票有余款結(jié)清的處理 匯票有余款的， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 (單位 ) 或其他應(yīng)付款 —— 申請(qǐng)人戶 (個(gè)人 ) 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 退款 的處理 1)申請(qǐng)人辦理退票的處理 2)持票人辦理退票的處理 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 1)申請(qǐng)人辦理退票的處理 申請(qǐng)人來(lái)銀行辦理退票， 會(huì)計(jì)分錄為 （與出票相反） 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：吸收存款 —— 原申請(qǐng)人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 2)持票人辦理退票的處理 (1)匯票全額退款。銀行收到后，經(jīng)審查無(wú)誤后， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 )