【正文】 　　泰蘭公司編制現(xiàn)金流量表如表1612所示?！　。?）到期收回長期債券投資，面值為100萬元，3年期，利率3%，一次還本付息。工資及獎(jiǎng)金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。包括：購買機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。 　?。?）“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 　?。?）“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。 　?。?）“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，均需要提供。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金?！　。ㄈ┈F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)　　根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 　　　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?！　　　〗?jīng)營活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！　”?67　　　　　　　　　　　　 　 利潤表 　　 項(xiàng) 目行次本期金額 上期金額 （略）一、營業(yè)收入 1 1 300 000 　減：營業(yè)成本 2 780 900 　營業(yè)稅金及附加 3 2 000 　其中：消費(fèi)稅 4 　　營業(yè)稅 5 　　城市維護(hù)建設(shè)稅 6 　　資源稅 7 　　土地增值稅 8 　　城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 9 　　教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 10 　　銷售費(fèi)用11 20 000 　其中：商品維修費(fèi) 12 　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 13 　　管理費(fèi)用14 157 100 　其中：開辦費(fèi) 15 　　業(yè)務(wù)招待費(fèi) 16 　　研究費(fèi)用 17 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 41 500 　其中：利息費(fèi)用（收入以“－”號(hào)填列） 19 　　加：投資收益（虧損以“－”號(hào)填列）20 31 500 　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）21 330 000 　加：營業(yè)外收入22 50 000 　其中：政府補(bǔ)助 23 　　減：營業(yè)外支出24 19 700 　其中：壞賬損失 25 　　無法收回的長期債券投資損失 26 　　無法收回的長期股權(quán)投資損失 27 　　自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 28 　　稅收滯納金 29 　　三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）30 360 300 　減：所得稅費(fèi)用31 85 300 　四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）32 275 000 　　　四、現(xiàn)金流量表　　現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。　?。?2）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等?！　。?）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤?！　。?）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用?！　。?）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用?！　。?）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。　?。ㄋ模├麧櫛淼木幹啤　　氨灸昀塾?jì)金額”欄的填列方法　　利潤表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益?！　。?）凈利潤，利潤總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤。 　?。ㄒ唬├麧櫛淼膬?nèi)容　　利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容?！　　纠?6－1】遠(yuǎn)達(dá)公司212年12月31日全部總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶余額如表16—4所示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。 　?。?4）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。 　?。?2）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。 　?。?0）“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤?！　。?8）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列?！　。?6）“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 　?。?4）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。 　?。?2）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的成本。 　　（10）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)?！　。?）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付的除銷貨款外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。 　?。?）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購買單位或個(gè)人收取的銷貨款?！　。?）“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金的余額。 　　注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 　　行15＝行1＋行2＋行3＋行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行14； 　　行9≥行10＋行11＋行12＋行13 ；　　行29＝行16＋行17＋行20＋行21＋行22＋行23＋行24＋行25＋行26＋行27＋行28； 　　行20＝行18－行19； 　　行30＝行15＋行29； 　　行41＝行31＋行32＋行33＋行34＋行35＋行36＋行37＋行38＋行39＋行40； 　　行46＝行42＋行43＋行44＋行45； 　　行47＝行41＋行46； 　　行52＝行48＋行49＋行50＋行51； 　　行53＝行47＋行52＝行30。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。　　　　所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益?！　》橇鲃?dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債?！　　　∝?fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 　　資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動(dòng)資產(chǎn)等?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容　　　　資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！　　　∫?、財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式　　小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式如表16－1所示。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示?！　》橇鲃?dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長期借款、遞延收益和其他非流動(dòng)負(fù)債等。它一般按照實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表的作用　　通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、