現(xiàn)金流量表的填列方法-wenkub.com
2025-08-15 16:40 本頁面
【正文】 反之，若某一時(shí)期期末存貨比期初存貨減少了，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨、耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出；所以應(yīng)加回到凈利潤中。遞延稅款科目主要是核算由于時(shí)間性差異所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。即若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回。比如，應(yīng)收票據(jù)、銷售商品和購買原材料所產(chǎn)生的匯兌損益屬于經(jīng)營活動(dòng)；購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)，等等。⑦固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失。其所產(chǎn)生的損益應(yīng)從凈利潤中轉(zhuǎn)出；如果處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生損失，應(yīng)在調(diào)整凈利潤時(shí)加回。③無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用(或遞延資產(chǎn))攤銷。本項(xiàng)目根據(jù)間接法是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，凈利潤是利潤表上反映的數(shù)字，在利潤表中反映的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項(xiàng)目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)、企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)等。 其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。值得注意的是：企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流人如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，計(jì)入損益，構(gòu)成凈利潤的因素，但它屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例：下列業(yè)務(wù)中不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的有（根據(jù)上述資料，計(jì)算購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款和“存貨類”等帳戶（不含四個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的帳戶不是購買商品，接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”帳戶，則作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款和“存貨類”等帳戶（不含四個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的帳戶不是“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類”帳戶，則作為加項(xiàng)處理，如工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。② “收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等帳戶（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的帳戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類”帳戶，則作為加項(xiàng)處理，貸方對應(yīng)的帳戶不是“現(xiàn)金類”帳戶的業(yè)務(wù)，則作為減項(xiàng)處理。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)是指，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等帳戶對應(yīng)的帳戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“
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