【正文】 　　【復(fù)習方向】本章內(nèi)容相對簡單，復(fù)習難度較小，所占分值不高，同學(xué)們需注意時間性考點及注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件。（1＋17%）17%或憑票抵扣余額計稅交通運輸業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)、出境換乘建筑業(yè)分包【注意】“建筑勞務(wù)”和“裝飾勞務(wù)”營業(yè)額的確定金融保險業(yè)融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、代收【注意】無賠償獎勵業(yè)務(wù)以“實際收取”的保費為營業(yè)額郵電通信業(yè)集團客戶跨省租線、合作郵遞文化體育業(yè)演出服務(wù)業(yè)代理業(yè)餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)、代理報關(guān)、無船承運旅游業(yè)無論提供境內(nèi)旅游還是境外旅游均為余額計稅廣告業(yè)【注意】扣減“廣告發(fā)布費”而非廣告制作費等轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)無論來源為購置還是抵債所得均余額計稅銷售“二手房”個人售房不足5年全額計稅5年以上普通住房免征營業(yè)稅非普通住房余額計稅表十二、營業(yè)稅減免稅及征收管理減免稅【口訣】一老和一小；婚姻和死亡；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧納稅義務(wù)發(fā)生　　時間一般情況收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)”、“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)”，采取“預(yù)收款”方式“收到”預(yù)收款的當天無償贈送不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天自建（新建）銷售銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅地點提供“建筑業(yè)”勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)土地所在地或不動產(chǎn)所在地其他機構(gòu)所在地納稅期限5日、10日、15日、1個月或者1個季度+按次納稅第五章　企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度（1－消費稅稅率）特殊包裝物押金（區(qū)別裝物租金）區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷售、銷售折讓與銷售退回區(qū)分折扣發(fā)生的時點以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格以物易物雙方都作購銷處理進項稅額準予抵扣憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進口增值稅“專用”繳款書計算抵扣購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運輸“普通”發(fā)票【注意1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合【注意2】運費的抵扣項目只有“運費”、“建設(shè)基金”不得抵扣（1）“外購”貨物用于內(nèi)部消費；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）納稅人自用消費品（兩車一艇）；（4）上述項目的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡易辦法征收；（7）一般納稅人會計核算不健全，或銷售額超過小規(guī)模標準，未辦理一般納稅人認定手續(xù)【注意】（1）（2）為考核重點表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天視同銷售貨物移送的當天進口貨物報關(guān)進口的當天先開發(fā)票開具發(fā)票的當天納稅地點固定業(yè)戶機構(gòu)所在地；總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地申報納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅進口向報關(guān)地海關(guān)申報納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次納稅申報、納稅時間：自之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表五、營改增（2013年新增）納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人稅目交通運輸業(yè)【注意1】不包括“鐵路運輸”【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運輸業(yè)“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)型）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)表六、消費稅征稅范圍（2013年新增）生產(chǎn)生產(chǎn)銷售“銷售時”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的不納稅用于其他方面的于移送使用時納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時”代收代繳受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納消費稅準予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費稅進口報關(guān)進口時繳納消費稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調(diào)味料酒”化妝品不包括：“護膚、護發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”汽車輪胎不包括：“農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎”小汽車不包括：“電動汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”【注意】“木制一次性筷子”、“實木地板”的說法稅率比例稅率　定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費品“組成成套消費品銷售”的，無論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費稅應(yīng)納稅額計算（2013年新增）從價定率銷售額＝全部價款+價外費用【注意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價外費用從量定額【注意】（1）不要讓題目中的價款迷惑；（2）別忘記單位換算問題復(fù)合計征【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計算從量定額部分的消費稅特殊情況通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售按“門市部”對外銷售額或數(shù)量征稅“換、抵、投”按最高銷售價格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計稅價格自產(chǎn)自用及進口的組價與增值稅相同委托加工（1）組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”【注意2】無條件支付的“承諾”實際結(jié)算金額（1）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓（2）更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效提示付款自“出票”之日起“1個月”超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項共計七項；無條件支付的“委托”付款付款期限最長不得超過“6個月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”付款責任持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當繼續(xù)對持票人承擔付款責任貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)利息=票面金額貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期/360貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項共計六項：無付款人名稱；無條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長不得超過“2個月”支票出票必須記載事項共計六項：無收款人名稱；無條件支付的“委托”授權(quán)補記事項：（1）金額；（2）收款人名稱【注意】未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時”在付款人處實有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”防偽圖案現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”措施“安全線”是2010版匯票、非清分機本票新加入的防偽特征第四章　增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度　　表四、預(yù)付卡（2013新增）　記名卡不記名卡區(qū)分標準記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購卡后3個月可贖回不可贖回有效期無不得低于3年提供身份證需要一次性購買1萬元以上需要使用信用卡購買及充值轉(zhuǎn)賬購買單位：一次性購買5000元以上個人：一次性購買50000元以上轉(zhuǎn)賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機構(gòu)的資金管理發(fā)卡機構(gòu)必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占表五、結(jié)算方式匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動辦理退匯（未明確表示）托收承付適用范圍主體限制必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。表五、經(jīng)濟仲裁適用范圍適用“平等主體”“合同糾紛”“財產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用《仲裁法》勞動爭議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛（人身）原則自愿、公平、獨立仲裁、一裁終局仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無隸屬關(guān)系仲裁協(xié)議形式必須書面！效力（1）獨立存在不受合同影響（2）對效力有爭議，應(yīng)當在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院”裁定（3）雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當繼續(xù)審理仲裁裁決開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違背一裁終局原則，裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施表六、民事訴訟適用范圍“平等主體”“財產(chǎn)關(guān)系”“人身關(guān)系”審判制度（1）兩審終審制；（2）合議制；（3）執(zhí)行回避制度；（4）開庭并公開訴訟管轄級別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實行“原告就被告”原則特殊管轄（1）合同糾紛——合同履行地（可以協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地）（2）保險合同糾紛——保險標的物所在地（3）票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地（4）運輸合同糾紛——運輸始發(fā)地、目的地（5）侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄專屬管轄（1）不動產(chǎn)糾紛；⑵港口作業(yè)糾紛；⑶繼承遺產(chǎn)糾紛共同管轄“立案在先”原則（原告先后向有管轄權(quán)的多地法院起訴）訴訟時效普通2年特別1年：“身體”“質(zhì)量”“租金”“寄存”最長20年【注意】普通及特別訴訟時效期間的起算點為“知道或者應(yīng)當知道”之日；最長訴訟時效期間的起算點為“權(quán)利被侵害”之日中止（暫停） “最后6個月內(nèi)”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（復(fù)位）“當事人提起訴訟”、“當事人一方提出要求”或者“同意履行義務(wù)”判決生效一審“送達”之日起“15日內(nèi)”不上訴生效二審“送達”之日起生效執(zhí)行常識理解9種強制執(zhí)行措施表七、行政復(fù)議復(fù)議范圍復(fù)議事項（1）行政機關(guān)作出的“具體”行政行為（2）對行政機關(guān)作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定”（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”排除事項（1）行政處分（內(nèi)部行為不可議）（2）對民事糾紛作出的“調(diào)解”（未行使行政權(quán)）（3）抽象行政行為復(fù)議程序申請可以書面申請，也可以“口頭”申請復(fù)議機關(guān)一個婆婆海關(guān)、金融、國稅、外匯管理、政府（非省級）倆婆婆縣級以上政府部門（如地稅）本級復(fù)議省級政府、國務(wù)院各部門【鏈接】稅務(wù)行政復(fù)議：對逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議【注意1】不得收費【注意2】復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形）復(fù)議決定（1）采用書面審查（不開庭）（2）舉證責任，由“被申請人”承擔（3）決定種類包括維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法（可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為）（4）復(fù)議決定書 “送達”生效強制執(zhí)行決定維持：作出具體行政行為機關(guān)或法院決定變更：復(fù)議機關(guān)或法院表八、行政訴訟訴訟范圍受理行政機關(guān)作出的“具體”行政行為不受理（1）國家行為；⑵抽象行政行為；⑶內(nèi)部行為；⑷行政機關(guān)作出的終局裁決【注意】行政機關(guān)的終局裁決、仲裁一裁終局原則與勞動仲裁的終局裁決不同（勞動仲裁的終局裁決依然可以起訴）訴訟管轄級別管轄一般情況下基層人民法院管轄第一審行政案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機關(guān)所在地行政復(fù)議機關(guān)“改變”原具體行政行為“也”可以在復(fù)議機關(guān)所在地特殊情況“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地因“不動產(chǎn)”——不動產(chǎn)所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）表九、法律責任民事責任　行政責任行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過、記大