新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理-wenkub.com
2025-08-01 17:11 本頁(yè)面
【正文】 新準(zhǔn)則設(shè)置了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”和“以前年度損益調(diào)整”科目，沒(méi)有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目。四、損益類(lèi)科目（二十五）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”和“以前年度損益調(diào)整”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。（二十三）“本年利潤(rùn)”科目新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。（二十一）“資本公積”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。（十九）“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。（十六）“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”以上會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。二、負(fù)債類(lèi)科目（十四）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷(xiāo)商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。（十一）“商譽(yù)”科目調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、“累計(jì)折舊”（采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款——減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（七）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“
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