【正文】 每期應(yīng)收賬款==1 800 000（元）應(yīng)收合同價(jià)款的現(xiàn)值=1 800 000=6 096 980（元）未實(shí)現(xiàn)融資收益=7 200 0006 096 980=1 103 020（元）（2）編制的未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表，見(jiàn)表13—2。借：銀行存款 120 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——B公司 120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 22 050 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 050②20。未實(shí)現(xiàn)融資收益=360 000315 000=45 000（元）（3）采用實(shí)際利率法編制未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表，見(jiàn)表13—1。借：銀行存款 112 320貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 112 3209．分期收款方式銷售商品（具有融資性質(zhì)）的會(huì)計(jì)處理。（1）2月20日，發(fā)出商品并收到宇通公司的首付貨款。借：庫(kù)存商品 42 000貸：以前年度損益調(diào)整 42 000④調(diào)整應(yīng)交所得稅。借：銀行存款 58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42 000貸：庫(kù)存商品 42 000（2）209年1月5日，星海公司同意退貨，并辦妥退貨手續(xù)。（1）發(fā)出商品，并收取貨款。借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款——D公司 23 4005．銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。借：應(yīng)收票據(jù)——B公司 58 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)收賬款——B公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額） 8 500借：其他業(yè)務(wù)成本 55 000貸：發(fā)出商品 55 0004．附有現(xiàn)金折扣條件的商品銷售的會(huì)計(jì)處理。借：應(yīng)收賬款——B公司 128 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000貸：庫(kù)存商品 80 000（2）7月10日，收回貨款。但必須注意確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提以及不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。43.【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。在一般情況下，該科目有余額。（3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。27.√ 28.【解析】如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)收回或預(yù)計(jì)將要收回的款項(xiàng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本的補(bǔ)償程度，分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；（3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。貨款按照合同約定的收款日期分期收回，強(qiáng)調(diào)的只是一個(gè)貨款結(jié)算時(shí)點(diǎn)問(wèn)題，與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移沒(méi)有關(guān)系，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款進(jìn)度分期確認(rèn)收入。15.【解析】如果銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)收入之后并且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，銷貨方應(yīng)按實(shí)際給予購(gòu)貨方的銷售折讓，沖減銷售收入，但不存在沖減銷售成本的問(wèn)題。6.√ 7.√ 8.【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，銷貨方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)收入，在此之前收到的購(gòu)貨方預(yù)付的貨款，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目，不能確認(rèn)為銷售收入。（1 200+800）=4 568（元）3．（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000在建工程 15 000管理費(fèi)用 5 320銷售費(fèi)用 500制造費(fèi)用 3 530無(wú)形資產(chǎn) 12 500營(yíng)業(yè)外支出 4 210應(yīng)交稅費(fèi) 2 300物資采購(gòu) 270 貸：銀行存款 53 630 （2）借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 3 000 在建工程 5 000貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000借：生產(chǎn)成本 5 600 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420在建工程 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 000（3）借：管理費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)攤銷 4 000（4）借：本年利潤(rùn) 12 740 貸：管理費(fèi)用 12 740借：本年利潤(rùn) 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000借：本年利潤(rùn) 500 貸：銷售費(fèi)用 500借：本年利潤(rùn) 4 210 貸：營(yíng)業(yè)外支出 4 210第十三章 收入和利潤(rùn)（一）單項(xiàng)選擇題 （二）多項(xiàng)選擇題 （三）判斷題1.【解析】收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，不包括非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　 3 142　 貸：本年利潤(rùn)　　　　　 3 142（5）編制甲公司2010年5月以法定盈定公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。2 000100％=10%）（注：分錄中單位為萬(wàn)元）7.（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積。借：股本 3 000資本公積——股本溢價(jià) 5 000盈余公積 1 000貸：庫(kù)存股 9 000（注：分錄中單位為萬(wàn)元）6.（1）借：銀行存款 1 140固定資產(chǎn) 360無(wú)形資產(chǎn) 100貸：實(shí)收資本——A 640 ——B 560 ——C 400（2）借：利潤(rùn)分配 200貸：應(yīng)付股利——A 80 ——B 70 ——C 50（3）2010年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積=（200+117）2 00010%=117（萬(wàn)元）（4）借：銀行存款 400原材料