上崗證會(huì)計(jì)講義-wenkub.com
2025-08-01 12:58 本頁(yè)面
【正文】 A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：賬務(wù)費(fèi)用 28 000 長(zhǎng)期借款——本金 4 000 000 ——應(yīng)計(jì)利息 980 000 貸：銀行存款 5 008 000 本例中，206年11月30日至209年10月31日已經(jīng)計(jì)提的利息為980 000元，應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目，209年11月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息28 000元，應(yīng)借記“賬務(wù)費(fèi)用”科目，長(zhǎng)期借款本金4 000 000元，應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款――本金”科目；實(shí)際支付的長(zhǎng)期借款本金和利息5 008 000元，貸記“銀行存款”科目。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ?。?）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期借款——本金 4 000 000 ?。?）支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 4000 000 貸：銀行存款 4 000 000 【例3－59】承【例3－58】A企業(yè)于206年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息?！ ? 【答案】ABC 【解析】如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)予資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值——“在建工程”科目。利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！ 纠}5】下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（?。??！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。 【例3—30】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成本為l0 000元，增值稅額l 700元。增值稅稅率為l7%。（1＋稅率）”還原為不含稅銷(xiāo)售額，并按不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。 ?。ㄒ唬?yīng)交增值稅的核算 ?。?）一般納稅企業(yè)的核算 ①進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除：增值稅專(zhuān)用發(fā)票；完稅憑證；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)?！ 。?）。,（不含增值稅）。 ?。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng),答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】 ?。?）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修。 （7）?！ 。?）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。 “累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 “管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 “管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí) 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目 “管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí) 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目 【答案】C 【例題2】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 ?。?）非貨幣性職工薪酬 企業(yè)在確認(rèn)非貨幣性職工薪酬時(shí)，一方面計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益（難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益）；另一方面確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”?！ ? 【答案】B 【解析】企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。（?。 敬鸢浮俊 窘馕觥科髽I(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！ 。ǘ﹥斶€應(yīng)付賬款 企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況。 ?。?）10月1日償還銀行借款本金時(shí)：
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