某年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報(bào)告-wenkub.com
2025-07-29 22:54 本頁面
【正文】 繼續(xù)完善對(duì)新設(shè)立事務(wù)所合伙人或股東資質(zhì)的實(shí)質(zhì)檢查，嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查。（四）堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管。加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并將此作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分。五、進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)建設(shè)工作的建議（一）加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通。部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力不足，未能及時(shí)更新知識(shí)，對(duì)新的準(zhǔn)則、法規(guī)不熟悉，對(duì)專業(yè)學(xué)習(xí)和理解存在一定差距，對(duì)一些行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求認(rèn)識(shí)模糊，不知如何履行重要的審計(jì)程序和獲取重要的審計(jì)證據(jù)。2. 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任意識(shí)淡薄。事務(wù)所掛名合伙人或股東雖然不參與事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理，但如果事務(wù)所經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)重大失誤、違規(guī)執(zhí)業(yè)、偷稅漏稅、虛假出資等各種情況，法定代表人及股東要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（五）檢查中發(fā)現(xiàn)的其他問題通過檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別事務(wù)所存在掛名股東或隱性股東的現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師均未實(shí)施審計(jì)工作。但也有部分事務(wù)所存在底稿交叉索引、相互引用、編制等方面不夠完善，尤其對(duì)首次接受委托的項(xiàng)目，企業(yè)基礎(chǔ)信息資料的歸檔不完整。（2）盲目運(yùn)用保留意見“規(guī)避”風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲取企業(yè)其他相關(guān)證據(jù)，也未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)即予以確認(rèn)。但具體實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，僅獲取了原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)表和被審計(jì)單位出具的 “由于行業(yè)的特殊性，我們不便提供各種原材料的單價(jià)，但我們可以確認(rèn)，2007年12月31日原材料的賬面價(jià)值與實(shí)存完全相符，我們對(duì)上述材料的數(shù)量、價(jià)值的真實(shí)性、存在性負(fù)完全責(zé)任。對(duì)損益類項(xiàng)目較多地采取抽查憑、抽查相關(guān)合同的方法，未結(jié)合存貨、應(yīng)收預(yù)收款證、應(yīng)付預(yù)付款的審計(jì)考慮收入成本是否真實(shí)發(fā)生，記錄是否完整、收入成本是否配比結(jié)轉(zhuǎn)；未關(guān)注期后收款、付款事項(xiàng)以審查收入成本的截止性是否正確；未進(jìn)行相關(guān)趨勢(shì)分析，未對(duì)趨勢(shì)分析形成結(jié)論等，收入分析程序流于形式；編制收入截止性測(cè)試底稿，但執(zhí)行不完全，未選取資產(chǎn)負(fù)債表日后業(yè)務(wù)，檢查其是否有跨期現(xiàn)象。尤其在對(duì)重大、可疑交易或事項(xiàng)進(jìn)行判斷時(shí)，沒有通過獲取證明效力比較高的外部證據(jù)對(duì)形成的審計(jì)結(jié)論予以相應(yīng)的支持。如：審計(jì)計(jì)劃僅說明審計(jì)范圍、人員和時(shí)間安排，未對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、重要性標(biāo)準(zhǔn)等予以確定；對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的判斷和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)過于簡(jiǎn)單；不論客戶所處行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小和審計(jì)復(fù)雜程度的不同，審計(jì)計(jì)劃格式固定，內(nèi)容千篇一律沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)工作需要。（2）不重視前期調(diào)查。具體表現(xiàn)在：（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的作用理解不夠深入。（3）對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽署日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致。（二）職業(yè)道德方面本次檢查發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有惡意違背職業(yè)道德的情況，但也發(fā)現(xiàn)個(gè)別事務(wù)所收費(fèi)僅為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的10%左右。被檢查事務(wù)所基本都建立相應(yīng)的管理制度，但與新準(zhǔn)則的要求還存在一定差距。問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)部質(zhì)量控制方面2008年檢查情況表明，經(jīng)過多年的檢查，事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度雖然不斷建立和完善，但部分事務(wù)所的制度建設(shè)和執(zhí)行都比較薄弱，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成了一定的影響。（四）各事務(wù)所注重改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師年齡、文化結(jié)構(gòu)，努力塑造事務(wù)所文化，弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，逐步形成凝聚力、向心力，走人和之路。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)逐漸向積極方向發(fā)展，其表現(xiàn)為：（一）從今年上半年年報(bào)審計(jì)工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看，新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系平穩(wěn)實(shí)施，效果良好。根據(jù)中注協(xié)“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的指導(dǎo)思想，經(jīng)懲戒委員會(huì)審議決定，給予萬和通事務(wù)所“公開譴責(zé)”的行業(yè)懲戒，同時(shí)移交財(cái)政部門處理。檢查重點(diǎn)以對(duì)中小事務(wù)所的輔導(dǎo)、規(guī)范為主，
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