第九章金融資產(chǎn)-wenkub.com
2025-07-29 12:57 本頁面
【正文】 107 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 減值準(zhǔn)備 ? 294 710 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) ? 141 000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 435 710 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ? 9 719 ? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 9 719 108 ?（ 6） 2 13年 1月 20日出售 ?計(jì)算出售前各明細(xì)科目的余額： ?利息調(diào)整＝－ 250 000＋ 41 000＋ 45 100＋49 610＋ 54 571＝－ 59 719（元） ?公允價(jià)值變動(dòng) ?＝－ 141 000＋ 141 000＋ 9719＝ 9719（元） ?資本公積＝－ 141 000＋ 141 000＋ 9 719 ?＝ 9 719（元） 109 ?借：銀行存款 1 260 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 59 719 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 成本 1 250 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 9 719 ? 投資收益 60 000 ?借：資本公積 —— 其他資本公積 9 719 貸：投資收益 9 719 110 ?八、金融資產(chǎn)之間重分類的處理 ?持有至到期投資由于持有意圖或能力改變，以及部分出售或重分類的金額較大的，應(yīng)當(dāng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 102 ? （ 4） 2022年 12月 31日計(jì)息、計(jì)提減值損失 ? ①第一步計(jì)息： ? 實(shí)際利息＝期初攤余成本 1 086 100 10%＝ 108 610（元） ? 借：應(yīng)收利息 59 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 49 610 貸：投資收益 108 610 ? 做完分錄之后，可供出售債券的賬面價(jià)值＝ 750 000＋ 49 610＝ 799 610（元）。 ?（ 1） 2022年 1月 1日購入債券： 97 ?（ 2） 2022年 12月 31日計(jì)息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) ?①第一步計(jì)息 ?做完分錄之后，可供出售債券的賬面價(jià)值 ?＝ 1 000 000＋ 41 000＝ 1 041 000（元）。 91 ?（ 1）購入債券時(shí) ?注：與持有至到期投資的處理完全相同。 88 ?『 正確答案 』 C ?可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值 ?＝ 2040＋ 10－ 60＝ 1990 ? 2022年 12月 31日公允價(jià)值變動(dòng) ?＝ 2105 － 1990 ＝ 115（萬元）。 2022年 12月 28日，收到現(xiàn)金股利 60萬元。 ?→420→390 81 ?借：資產(chǎn)減值損失（二者之和） ? 1 108 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ? 808 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 減值準(zhǔn)備 ? 300 000 ?做完分錄后，資產(chǎn)賬面價(jià)值是 3900000元。賬面價(jià)值 5008000－公允價(jià)值1000000股 ＝ 808 000（元）。 75 ?【 判斷題 】 （ 2022年考題）企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。②債券投資：計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)； ，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“資本公積”；待發(fā)生減值或處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益； ，公允價(jià)與賬面價(jià)之間的差額計(jì)入“資本公積”； （下降幅度超過 20%）或非暫時(shí)性（公允價(jià)值持續(xù)低于成本超過 6個(gè)月）下趺時(shí)，可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且，減值損失可以轉(zhuǎn)回。 ?（一）科目設(shè)置 ?可供出售金融資產(chǎn) ? —— 成本 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計(jì)利息 —— 公允價(jià)值變動(dòng) —— 減值準(zhǔn)備 65 ?可供出售金融資產(chǎn)包含股票和債券兩種類型 ? 66 ? 67 ?【 注意 】 可供出售債券的賬面價(jià)值，是五個(gè)明細(xì)科目的合計(jì)；可供出售債券的攤余成本，只包含成本、利息調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息，不包含公允價(jià)值變動(dòng)和減值準(zhǔn)備。 63 ?（二）應(yīng)收票據(jù) ?我國的應(yīng)收票據(jù)是指商業(yè)匯票。 但長期應(yīng)收款除外。 2022年 12月 31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 58 ?② 2022年 12月 31日到期收回本息 59 ?【 單選題 】 A公司于 2022年 1月 2日從證券市場上購入 B公司于 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 3年期、票面年利率為 5%、每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2022年 1月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 53 ? 2022年 12月 31日計(jì)提減值 ?借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 235 貸：資產(chǎn)減值損失 235 54 ?（ 6） 2022年 12月 31日計(jì)息、到期收回本息 ?①計(jì)息 ?實(shí)際利息＝ 2022年初攤余成本 962 10%＝ 96 ?溢折價(jià)攤銷額＝ 票面利息 59 000－實(shí)際利息96 ＝－ 37 55 ? 2022年 12月 31日計(jì)息 借：應(yīng)收利息 59 000 持有至到期投資
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