部門預(yù)算執(zhí)行審計簡介-wenkub.com
2025-07-25 06:25 本頁面
【正文】 在審計時，不一定涉及上述所有內(nèi)容，我們應(yīng)在考慮這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)要求和被審計部門的特點，確定審計的具體范圍和內(nèi)容，在不遺漏的同時做到有所側(cè)重。比如中小學(xué)的輔導(dǎo)教材回扣，是否符合規(guī)定的比例，現(xiàn)在教材不允許有回扣，輔導(dǎo)材料的回扣好像是不能超過10%；另外，這部分回扣應(yīng)該如何處理，是彌補經(jīng)費還是退還給學(xué)生或者用于學(xué)生身上。 未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進行招標(biāo)采購的項目變?yōu)槠渌少彿绞?。政府部門采購預(yù)算編制不完整、程序不規(guī)范，既沖擊了政府采購預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力，也使得政府采購機構(gòu)不好整體把握并統(tǒng)籌規(guī)劃采購任務(wù)，導(dǎo)致工作效率降低。政府采購預(yù)算的執(zhí)行情況。 資產(chǎn)核算不符合規(guī)定。 處置收益未按規(guī)定實行“收支兩條線”管理并及時繳入財政專戶。國有資產(chǎn)的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度。相信類似情況在以往的審計中我們也遇到過。但實踐中，部分執(zhí)收單位沒有將非稅收入納入部門預(yù)算，不僅造成部門預(yù)算不完整，還使得非稅收入本身缺少預(yù)算控制，為自行支配非稅收入創(chuàng)造條件。 坐支非稅收入，將收取的非稅收入直接用于沖抵執(zhí)收單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費用。有的成立公司轉(zhuǎn)移、截留收入。 未按規(guī)定及時、足額征收非稅收入。非稅收入的會計記錄是否及時、完整、準(zhǔn)確。 政府收支分類改革后，非稅收入分設(shè)8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他收入。未經(jīng)批準(zhǔn)，自行調(diào)整項目支出預(yù)算。在批復(fù)所屬單位預(yù)算時，將部門預(yù)算中未明確用途的資金或未納入預(yù)算管理的結(jié)余資金自行安排，用于開展未納入部門預(yù)算管理的項目。審計中可以對比分析財政批復(fù)部門的預(yù)算總量和部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算的總量的關(guān)系、部門批復(fù)所屬單位的預(yù)算總量和所屬單位“三上”預(yù)算申報總量的關(guān)系、部門批復(fù)所屬單位預(yù)算時間與法定要求時間的關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)預(yù)算批復(fù)過程中存在的問題。比如編列文化市場管理專項100萬元，我們審計時就難以把握，這就是項目預(yù)算不細化的問題，我們就可以據(jù)此來定性。只有這些資料進行認(rèn)真的分析研究，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。 項目支出是否遵循了預(yù)算和其他法律法規(guī)；項目支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；是否講究了經(jīng)濟性，是否存在損失浪費的問題；項目執(zhí)行過程的效率性，是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相應(yīng)的責(zé)任機制。記得有一年審計科技局就是這種情況，賬面反映科技三項費余額大于銀行存款余額。如果預(yù)算安排的項目沒有及時組織實施，在無特殊原因的情況下，就說明領(lǐng)導(dǎo)者沒有履行或者沒有完全履行經(jīng)濟責(zé)任。從前面介紹的內(nèi)容可以看到，部門支出是否存在問題，如果他的支出構(gòu)成比較簡單的話，比如只有基本支出，或者僅有少量的項目支出，一般都不會存在太大的問題，就象我們平時說的清水衙門，某單部門下面沒有二級單位，也沒有收費項目和其他收入來源，他能有什么問題呢？但有的部門就不一樣，象攤子大、管的資金多或者有收費項目的部門，肯定會存在這樣那樣的問題，對這樣的部門，我們審計時就要花更多的精力、下更大的功夫。 非財政補助收入短收后，未履行報批手續(xù)調(diào)減當(dāng)年基本支出預(yù)算。擅自提高日常公用經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，如超標(biāo)準(zhǔn)購置交通工具等。定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)下達，在年度預(yù)算執(zhí)行中不做調(diào)整。我們現(xiàn)在財政補助的住房公積金都已列入預(yù)算，除此以外，單位不能再發(fā)放住房補貼，因為沒有資金來源，一旦發(fā)放，就一定擠占了其他經(jīng)費。向具體用款單位付（撥）款不及時，滯留財政資金。 ——滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金財政資金撥付不及時，會導(dǎo)致大量資金滯留在經(jīng)費管理部門，既影響年度預(yù)算的執(zhí)行，降低資金的使用效率，也影響特定事項的開展，降低資金的使用效果。 截留應(yīng)撥給所屬單位或支付給其他單位的財政資金，用于本單位預(yù)算所規(guī)定的用途或挪作他用。比如違規(guī)將零余額賬戶資金劃撥到基本存款賬戶或工會賬戶等。如撥到下屬自收自支單位，或撥到其他無經(jīng)濟往來關(guān)系的單位等。未經(jīng)批準(zhǔn)，將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用。 項目預(yù)算編制不細化，項目預(yù)算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目。這對于從源頭上遏制財政資金的損失浪費，進一步提高財政資金的使用效益，具有十分重要的意義。這兩種情況目前很少，財政部門在這方面把關(guān)還是比較嚴(yán)的。年前在衛(wèi)生局進行預(yù)算審查時，發(fā)現(xiàn)08年的招商引資專項經(jīng)費超支，后來他們解釋說不能算超支，因為上年有結(jié)余。 （二）在這個環(huán)節(jié)比較常見的問題主要有：——預(yù)算編制不完整收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或未全部納入預(yù)算。即部門預(yù)算編制是否遵循了量入為出、收支平衡的原則，是否穩(wěn)妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各項資金，部門預(yù)算的編制是否符合綜合預(yù)算的原則，對各項收入和支出預(yù)算的編制是否做到了不重不漏。它的基本特征不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算。（一）對預(yù)算編制情況進行審查的主要內(nèi)容包括以下幾方面：——預(yù)算編制是否真實。對被審計單位提供的“三上”和“三下”預(yù)算，我們要進行認(rèn)真分析研究，必要時可以結(jié)合上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，審查當(dāng)年度的預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理，各項收支是否全面、完整的得到反映。我們開展部門預(yù)算執(zhí)行審計，首先要對部門的預(yù)算有所了解，那么，部門預(yù)算的編制情況就是我們預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容之一。這是人大常委會的職責(zé)和職權(quán)。具體表現(xiàn)在后面的匯報中會一一涉及。這也是我匯報這部分內(nèi)容的初衷。推進預(yù)算管理制度改革）。 第三次是2005年開始實施穩(wěn)健財政政策。 第一次是1993年初，針對當(dāng)時經(jīng)濟運行出現(xiàn)嚴(yán)重
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