財務報告與資產(chǎn)負債表-wenkub.com
2025-07-21 02:26 本頁面
【正文】 P367？：以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，以工作底稿為手段，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。調(diào)整原理：(1)有的項目雖影響利潤卻有現(xiàn)金增減。(1)基本依據(jù)：主營成本（存貨減少）（根據(jù)利潤表填列）＋存貨（期末期初）（根據(jù)資產(chǎn)負債表填列）＋應增（進）（根據(jù)“應交稅費”明細科目分析填列）(2)調(diào)整項目：＋應付賬款、應付票據(jù)(期初－期末)＋預付賬款（期末－期初）（3）補充調(diào)整項目：－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款、應付票據(jù)＋應付賬款、應付票據(jù)貸方對應賬戶為為非存貨類：固定資產(chǎn)、在建工程等－存貨因非買而增加：制造增加（借生產(chǎn)成本）――直接人工＋制造費用（非存貨部分）；盤盈；固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)為原材料；接受投資；接受捐贈。計算公式：P355（1）基本依據(jù)：營業(yè)收入（根據(jù)利潤表填列）＋應交增值稅（銷項稅額）（根據(jù)“應交稅費”明細科目分析填列）（2）調(diào)整項目：＋應收賬款、應收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預收賬款（期末余額－期初余額）（根據(jù)資產(chǎn)負債表填列）（3）補充調(diào)整項目：（根據(jù)有關(guān)賬戶分析填列）—以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款和應收票據(jù)－本期計提壞賬準備＋本期沖回前期多提壞賬準備注意：特殊調(diào)整業(yè)務中與“應收賬款”和“壞賬準備”有關(guān)的業(yè)務會計處理如下： ?、偃纛}目中給定的是報表中“應收賬款”項目余額 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” + 應收賬款項目（期初余額期末余額）本期計提壞賬準備+本期沖回前期多提壞賬準備 “本期發(fā)生壞賬” 和“本期發(fā)生壞賬回收”不需作特殊處理。正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的計算采用直接法P353，補充資料1中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的計算采用間接法P357。（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：正表（P354）和補充資料（P360）補充資料3中的“現(xiàn)金期末余額”等于正表中“六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”。主要由非現(xiàn)金（貨幣資金）非投資（交易性金融資產(chǎn)、應收股利、應收利息）的流動資產(chǎn)引起，及不能直接辯明類別的特殊項目?，F(xiàn)金之間：大現(xiàn)金內(nèi)部現(xiàn)金的增減，現(xiàn)金總量不變，不屬于現(xiàn)金流量表編制范圍。 現(xiàn)金（大）：現(xiàn)金（中）及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。100110=880（萬股） 稀釋的每股收益=（4500+）247。所得稅稅率為33%?！ 。▽儆谄胀ü晒蓶|的當期凈利）調(diào)整：（1）當期已確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用。報告期時間－當期回購普通股股數(shù)已回購時間247。（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。格式347－348――單步式和多步式（我國采用）?！伴L期股權(quán)投資”項目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準備”科目余額后的凈額填列?！伴L期應付款”項目根據(jù)“長期應付款”總賬余額減“未確認融資費用”總賬余額，再減所屬明細賬中將于一年內(nèi)到期部分填列?！皯召~款”項目根據(jù)“預收賬款”、“應收賬款”兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列?！ 。骸柏泿刨Y金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。（一）“
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