【正文】 因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的素質(zhì)和全體會計人員科學(xué)理財?shù)木C合素質(zhì)，滿足作規(guī)范化管理的要求，這也是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個問題?！　。◤纳暾埬甓乳_始檢查）　　　　財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管、所有會計人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細(xì)則，結(jié)合本單位實際情況，制訂本單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則；并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機(jī)制PDCA（策劃、實施、檢查、持續(xù)改進(jìn)）　　貫徹落實《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問題　　　　　　　　實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強(qiáng)化執(zhí)行意識；從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手，強(qiáng)化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強(qiáng)化執(zhí)行結(jié)果?！　　少徟c付款 　　建立崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)崗位相互分離；　　建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度；　　健全和完善采購與付款業(yè)務(wù)流程：　　請購與審批：建立書面請購制度；　　采購過程：市場調(diào)查；招標(biāo)公開公平公正；　　驗收環(huán)節(jié)：開箱、綜合、質(zhì)保；　　結(jié)算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔　　——籌資　　　　——銷售與收款　　加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)；　　收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度；　　建立應(yīng)收賬款壞賬審查制度（賬銷案存）；　　建立應(yīng)收票據(jù)管理制度；專人保管、及時提示付款、備查登記簿；　　定期函證?！　。ㄊ┙⒇攧?wù)分析制度　　財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；　　財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；　　財務(wù)會計分析的具體方法；　　財務(wù)會計分析報告的編寫要求等?！　《⒒驹瓌t　?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；　?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行；　?。ㄋ模┛茖W(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；　?。ㄎ澹┒ㄆ跈z查執(zhí)行情況；　?。└鶕?jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。 　　五、加強(qiáng)會計監(jiān)督應(yīng)重視的有關(guān)問題　　　　，明確上下左右接口；　??； 　　年初制定稽核重點(diǎn)計劃；　　每月提供書面稽查報告；　　就有關(guān)問題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍。 　?。罕締挝坏慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動?！　《?、會計監(jiān)督的依據(jù)　　　　三、職責(zé)和權(quán)限　　?！　“?卷 目 錄案卷號類別案卷標(biāo)題起止時間憑證起止號保管期限卷內(nèi)張數(shù)備注起止1報表重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司年度會計報表～19永久10　2　　　　　　　　　　按報表、賬簿、憑證、工資表及其它類等五類產(chǎn)生的目錄裝訂成檢索目錄，每冊目錄編一個目錄號，如：D1—1～n、D2—1～n、D3—1～n、D4—1～n、D5—1～n，每滿一冊斷號?！　　　「黝悤嫏n案，按案卷號順序裝滿一盒再裝第二盒?！　【韮?nèi)目錄　　案卷號：1序號文件材料題名責(zé)任者文件日期文件編號頁次備注1資產(chǎn)負(fù)債表XXX政府辦公室　1　2收入支出表XXX政府辦公室　4　3經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表XXX政府辦公室　6　　　注：卷內(nèi)文件目錄必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交?！　　?頁號位置：單面在其右上角；雙面材料正面在右上角，背面在左上角。全宗號 　年 度 　目錄號 　保管期限 　案卷號 　頁 數(shù) 　題 名 單位會計總賬 　　記賬憑證的整理和裝訂　　按憑證號將記賬憑證順序排好，如有缺號，應(yīng)查明原因，并在裝訂封面上注明；　　將記賬憑證所附的原始憑證粘貼整理好，去掉金屬釘?shù)任锛?，兩邊用書立固定；　　，每冊附上憑證封面封底?！　?. 會計檔案的整理要求　?。?）立卷　　年度報表、工資表獨(dú)立組卷　　▲對報表進(jìn)行分析和說明的文字要與報表一同組卷歸檔，并置于被說明的報表前?！　「鞣N產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號?！　　　〗⒔∪⒕須w檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度　　每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門按照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　　已使用的發(fā)票（或收據(jù)）存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限按照本單位的規(guī)定辦理?！　　　　　。?）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證；　?。?）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿；　?。?）財務(wù)報告類：年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。　　對軟件的修改、升版和硬件設(shè)備的更換等工作必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督，保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全?！　∫演斎氲臅嫈?shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登記賬簿。有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章?！　、劢?yán)格的會計電算化內(nèi)部管理制度。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。 　?。?）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將審計報告隨同財務(wù)會計報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門?！　。?）單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)會計報告?！　媹蟊頂?shù)字是否與賬簿數(shù)字相符。如果不同會計年度會計報表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會計政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 　　　　　　　　（1）格式規(guī)范　　《細(xì)則》第六十一條規(guī)定：　　單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制?！　∮行┴敭a(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度使用?！　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　年度終了更換新賬時，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 　　　　，如往來賬項、所有者權(quán)益賬項等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額?！　≡诮Y(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證，登記入賬。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?！　　　≠~簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范　　各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序逐筆逐日登記。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。 　　　　活頁式賬簿：使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。　　　　日記賬，是一種特殊的序時明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?！　　　嬞~簿的種類　　　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級會計科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 　　　　6. 會計憑證審核　?。?）原始憑證的審核　　　　（2）記賬憑證的審核　　　　案例　　2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團(tuán)下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車，自己解決交通工具?！　　　　　“咐唬褐钡奶顚憽　≠Y料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購入原材料一批，價值100 ，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付?！　∝攧?wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用?！　”酒诓铄e：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！　∪绻_實無法取得