工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解-wenkub.com
2025-07-15 23:42 本頁面
【正文】 ? 明細(xì)賬：按撥入項(xiàng)目或單位設(shè)置 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 89 凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)：指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 ? 包括： ?固定基金：固定資產(chǎn)占用的資金 ?在建工程占用資金：在建工程占用的資金 ?投資基金：對(duì)外投資占用的資金 ?專用基金 ?后備金 ?結(jié)余 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 90 凈資產(chǎn) －專用基金 ? 專用基金：指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。 ? ? 應(yīng)付其他個(gè)人收入： 指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。 借：投資 —— 國債 50萬元 貸：銀行存款 50萬元 借：結(jié)余 50萬元 貸：投資基金 50萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 81 資產(chǎn) －投資 ? ［例 22］繼上例 21。 借：固定資產(chǎn) 230萬元 貸：在建工程 230萬元 借：在建工程占用資金 230萬元 貸：固定基金 230萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 71 資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)：核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn) 原值 ? 標(biāo)準(zhǔn)： ?價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備 500元，專用設(shè)備800元 ?時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：使用時(shí)間在一年以上 ?例外：?jiǎn)挝粌r(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。某區(qū)總工會(huì)購買一部電梯，已付銀行存款 80萬元，供新建房屋使用。 5月 15日，校工會(huì)將收到上述自理部分資金匯到區(qū)教育工會(huì)。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出 2022 貸： 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 2022 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 57 資產(chǎn) －其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款： 核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 ? 市總工會(huì)： 借：銀行存款 20萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3萬元 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1萬元 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) — 徐匯區(qū) 16萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 52 資產(chǎn)－－應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算應(yīng)收未收上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 ? 3個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 53 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 ? 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入 ? 收到補(bǔ)助通知時(shí)： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 收到補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 54 資產(chǎn)－－應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? ［例 12］ 20X8年 12月，南洋中學(xué)工會(huì)收到徐匯區(qū)總工會(huì)的 20X8年補(bǔ)助通知，可收取補(bǔ)助2022元。徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì) 20X9年度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元，并假設(shè)分成比例如下：全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%。 借：銀行存款 5000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) — 集團(tuán)工會(huì) 2022 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2022 貸：銀行存款 2022 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 43 經(jīng)費(fèi)收繳方式改革－財(cái)政劃撥 假設(shè)徐匯區(qū) 總工會(huì)收到 同級(jí)財(cái)政劃 撥的南洋中 學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元 基層工會(huì)： 南洋中學(xué) 各區(qū)總工會(huì) 市總工會(huì) 全國總工會(huì) 20% 4萬元 15% 3萬元 60% 12萬元 5% 1萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 44 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 A鎮(zhèn)工會(huì)于 5月10日償還 10萬元。 借：銀行存款 10萬元 補(bǔ)助下級(jí)支出 40萬元 貸：借出款 50萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 32 借出款 VS借入款 ? 借入款核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 20X6年 2月 1日，區(qū)工會(huì)借出款項(xiàng)時(shí)： 借：借出款 —— A鎮(zhèn)工會(huì) 50萬元 貸：銀行存款 50萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 29 資產(chǎn) －借出款 ? ［例 2］繼例 1， 20X8年 2月 1日，區(qū)工會(huì)收回上述借款。 ? 主要科目 : ?流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、借出款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款、庫存物品 ?投資 ?固定資產(chǎn)、在建工程 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 25 資產(chǎn)－－庫存現(xiàn)金 ? 庫存現(xiàn)金：核算按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金 ? 取得： ? 支付： ? 現(xiàn)金清查： ?其他應(yīng)收款 、 其他支出 ?其他應(yīng)付款、其他收入 ?不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 26 資產(chǎn)－－銀行存款 ? 核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) ? 取得： ? 支付： ? 銀行存款日記賬：至少每月核對(duì)一次 ? 取消 “ 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 ” 科目 ,在 “ 銀行存款 ” 科目內(nèi)單獨(dú)設(shè)置二級(jí)科目，不表示取消銀行賬戶。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 未成立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織，按工資總額的百分之二向上級(jí)工會(huì)撥繳工會(huì)建會(huì)籌備金。工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 上海市財(cái)政局 林菊紅 (021)5467956817042 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 2 目錄 一、概述 二、主要內(nèi)容 三、主要變化及成效 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 3 一、概述－－ 98版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 總則 ? 一般原則 ? 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 ? 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 ? 附則 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 4 一、概述－－ 98版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 優(yōu)點(diǎn)： ?簡(jiǎn)潔明快 ?操作性強(qiáng) 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 5 ?
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