【正文】 ?企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。 ?二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 ?國家稅務總局公告 2022年第 34號：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告 一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 根據(jù) 《 實施條例 》 第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 ?國家稅務總局公告 2022年第 15號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 ： 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè) 籌辦費 ，并按 有關規(guī)定 在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè) 籌辦費 ，并按 有關規(guī)定 在稅前扣除。 ⑵ 職工教育經(jīng)費 問題 ?企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ?《 關于印發(fā) 〈 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見的通知 〉》 （財建 [2022]317號）規(guī)定企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： 1上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； 2各類崗位適應性培訓； 3崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓； 4專業(yè)技術人員繼續(xù)教育； 5特種作業(yè)人員培訓； 6企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； 7職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 8購置教學設備與設施； 9職工崗位自學成才獎勵費用； 10職工教育培訓管理費用； 11有關職工教育的其他開支。 2022年甲企業(yè)將其清算，收到 470萬元。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn) ?《 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2022]79號）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入 、清算與撤資財稅處理風險及應對 ① 財稅 〔 2022〕 60號 ?被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 ② 《 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 國稅函 [2022]79號 ?轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。 ⑸ 對個人支出無法取得發(fā)票的 問題 ?《 發(fā)票管理辦法 》 ， 2022國務院令第 587號 ?十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 ⑷ 本年取得以前年度發(fā)票的 問題 ?國家稅務總 2022第 34號公告： 六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。 ，是指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。 ，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。 ?第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。 （三）取得履行出資人職責機構出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準或備案文件。 （二）國有企業(yè) 100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。 四、本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位 ７ 進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 ?財稅〔 2022〕 106號 ：財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè) 2022年 1月 1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 ６ 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度的擴大與調(diào)整 ?財稅〔 2022〕 99號 ：財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 一、自 2022年 10月 1日起至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額在 20萬元到 30萬元（含 30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 ５ 企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除（國家稅務總局公告 2022年第 34號） 一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔 2022〕 3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術企業(yè)。高新技術企業(yè)虧損的，填寫本表第 1行至第28行。 四、 《 抵扣應納稅所得額明細表 》（ A107030）及其填報說明廢止，以修改后的《 抵扣應納稅所得額明細表 》 （ A107030）及填報說明（見附件 2）替代，表間關系作相應調(diào)整。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。福州市國稅局運