【正文】 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額填列。（6）“待攤支出”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分攤的待攤支出余額。（4）“其他應(yīng)收款”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末其他應(yīng)收款的余額。（2）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末財政應(yīng)返還額度的金額。1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況?？? 計合 計小 計……（1）項目3．重大公共衛(wèi)生服務(wù)小 計……（1）設(shè)備2．設(shè)備購置小 計……（1）項目1．基建項目（二）項目支出補助收入合 計手術(shù)收入中成藥收入中草藥收入其中：西藥收入藥品收入檢查收入診察收入其中：床位收入合 計其他門診收入化驗收入手術(shù)收入治療收入 一般診療費收入 衛(wèi)材收入 中成藥收入 中草藥收入其中：西藥收入藥品收入 檢查收入 診察收入其中：掛號收入 會基醫(yī)02表附表01編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、醫(yī)療收入五、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 提取獎勵基金減：提取專用基金加：事業(yè)基金彌補虧損四、結(jié)余分配減：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他支出 公共衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出其他收入 醫(yī)療收入收入支出總表 會基醫(yī)02表編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收 入未彌補虧損專用基金非流動資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)合計待攤支出庫存物資其他應(yīng)收款應(yīng)收醫(yī)療款財政應(yīng)返還額度貨幣資金資產(chǎn)負債表 會基醫(yī)01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：第四部分 會計報表格式三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實際成本，貸記“庫存物資”等科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。502 財政基建設(shè)備補助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)利用財政補助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。期末，將待攤支出合理分攤至本科目的明細科目時，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。（二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時，如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“庫存物資”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。403 上級補助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。四、本科目設(shè)置“財政基本支出備查簿”，詳細登記使用“人員經(jīng)費補助收入”和“公用經(jīng)費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)。（二）財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。402 財政補助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。2．在實際收到財政專戶返還醫(yī)療款時，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。上述“藥品收入”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算?！伴T診收入”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。（四）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目。“提取專用基金”一級明細科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎勵基金”、“提取其他專用基金”等二級明細科目，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項目進行明細核算。（二）財政補助項目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)將本項目財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。（三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，應(yīng)將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。（五）使用專用基金時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險基金）。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。工程交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）?！霸诮üこ陶加谩币患壝骷毧颇亢怂慊鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在建工程交付使用前累計占用的資金。三、凈資產(chǎn)類（二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。交納個人所得稅時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。211 應(yīng)交稅費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、本科目應(yīng)按照社會保障費類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計算分配應(yīng)付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費）。該一級明細科目下應(yīng)按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，按照實際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或大型修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)以出售、報廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈等方式進行處置時，應(yīng)分別按照以下情況進行處理：1．出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。4．接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。2．通過在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)持有的預(yù)計使用年限超過1年、單位價值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在1500元以上）的有形資產(chǎn)。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分攤的待攤支出余額。123 待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分攤至醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。對于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫存物資，比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。（二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關(guān)直接稅費確定。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。如醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機