【正文】 第五，進行企業(yè)稅務(wù)活動的財務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高稅務(wù)核算和稅務(wù)管理水平，不斷增強企業(yè)的納稅能力。稅務(wù)會計的任務(wù)主要是： 第一，反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認真履行納稅義務(wù)，正確處理國家與企業(yè)的關(guān)系。!促進改革開放，維護國家利益稅務(wù)會計在涉外經(jīng)濟活動中，應(yīng)該嚴格執(zhí)行我國人大常委會通過的有關(guān)稅法，依據(jù)計稅，正確核算，既不能超越稅法多計、錯計，也不能少計、漏計，認真貫徹執(zhí)行我國對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，促進改革開放，充分利用外資，維— ! — 第五章企業(yè)納稅處理標準稅務(wù)會計的主要作用是： !結(jié)合會計貫徹稅法，有利于發(fā)揮稅收的作用稅務(wù)會計是融稅收法規(guī)和會計核算于一體的特種專業(yè)會計，通過對企業(yè)的稅務(wù)活動所引起的資金運動進行會計核算，可以分析納稅對企業(yè)的影響，改善經(jīng)營管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)濟的作用。通過稅務(wù)會計反映的稅務(wù)活動及其提供的資料進行分析，為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、進一步擴充稅源提供保證。二、稅務(wù)會計的職能稅務(wù)會計的基本職能與一般會計相同，主要也是反映和監(jiān)督兩大職能。當然，在統(tǒng)一性的前提下， 也不排除特殊情況下的靈活性，如減免稅規(guī)定、計稅價格、個體工商戶確實無力建賬的經(jīng)批準可暫免建賬等。這就是說，所有自然人和法人都可能是納稅義務(wù)人。企業(yè)也不得拒絕執(zhí)行稅法規(guī)定，不履行納稅義務(wù)?！? $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第五章企業(yè)納稅處理標準財務(wù)會計與稅務(wù)會計分立是適應(yīng)我國加入世界貿(mào)易組織的要求。體現(xiàn)在會計上，就應(yīng)做到財務(wù)與財政分離、會計與財務(wù)分離，企業(yè)會計工作以企業(yè)會計準則為指導(dǎo)，這些改革就必然要求稅務(wù)會計與財務(wù)會計分立。— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系這樣可以增加某些特殊社會成員的收入，提高其收入水平，實現(xiàn)社會公平，促進共同富裕。（二）促進社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展國家為了促進老邊窮地區(qū)社會經(jīng)濟的發(fā)展對老少邊窮地區(qū)給予一定的稅收優(yōu)惠， 可以減輕這此地區(qū)企業(yè)事業(yè)單位和個人的稅收負擔(dān)，吸引更多的投資者到老少邊窮地區(qū)進行投資，促進這些地區(qū)社會經(jīng)濟的發(fā)展。臨時優(yōu)惠，一般是定期的，經(jīng)批準享受的稅收優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》是增值稅的基本法，其中明確— ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系對于此類稅收優(yōu)惠，如果稅務(wù)機關(guān)不批準，就不能享受。現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，自開辦之日起免稅% 年。 年底以前營業(yè)稅稅率為’$，%amp。定期優(yōu)惠分為兩種情況： 一是稅法規(guī)定在某一段確定時期內(nèi)納稅人所能享受到的稅收優(yōu)惠。（四）按業(yè)務(wù)分類按照享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，可以將稅收優(yōu)惠分為國內(nèi)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠和涉外業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠兩大類。（二）按稅種分類按照稅種不同，稅收優(yōu)惠可以分為增值稅稅收優(yōu)惠，消費稅稅收優(yōu)惠、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、外商投資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、個人所得稅稅收優(yōu)惠、資源稅稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅收優(yōu)惠等等。（一）按性質(zhì)分類稅收優(yōu)惠政策按照具體優(yōu)惠的性質(zhì)不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅額優(yōu)惠和時間優(yōu)惠?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補； 下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但彌補虧損期不得超過! 年。但在通貨膨脹較為嚴重的情況下，物價呈上升趨勢，采用不同的存貨計價方法，其結(jié)果就會有很大的差別。對于所得稅來說，折舊是一項重要的扣除項目。稅額扣除的目的是為了避免重復(fù)征稅，減輕納稅人的稅收負擔(dān)，從而對納稅人的某些經(jīng)濟行為加以鼓勵和照顧。比如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額?！緲I(yè)務(wù)解說】企業(yè)享受緩交稅款優(yōu)惠，就等于節(jié)約了一筆為%% 元的開支。雖然從絕對數(shù)來看，納稅人應(yīng)當繳納的稅款并沒有減少，但是從資金運動的角度來看，企業(yè)因推遲稅款的繳納— $ $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第四章稅收優(yōu)惠政策實施標準$ 年全年實現(xiàn)利潤%amp。緩交稅款是稅務(wù)機關(guān)對資金有困難的納稅人的一種照顧。應(yīng)納稅額為：*amp。amp?！疽蠼獯稹克抉R劍男當月應(yīng)稅扣除額和納稅額。amp。凡規(guī)定有免征額的， 對免征額部分不征稅，僅就超過免征額部分征稅。 元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額!amp。amp。amp。amp。amp。amp。% 年!% 月%! 日《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［%amp。（五）起征點，是指對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。（四）優(yōu)惠稅率，是指稅法在規(guī)定某一稅種的基本稅率的基礎(chǔ)上，規(guī)定一個或若干個低于基本稅率的稅率，對某些特殊納稅人和征稅對象按照這種較低的稅率征稅， — % ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系$ 年’ 月稅務(wù)機關(guān)將。amp。先征后返是先按規(guī)定如數(shù)征收，然后經(jīng)一定程序退還已經(jīng)征收的稅款，如增值稅、所得稅等。【業(yè)務(wù)解說】長江福利紡織工廠經(jīng)批準減半征收所得稅，則該福利工廠實際應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅’() 萬元，可以少繳企業(yè)所得稅’() 萬元。amp。amp。【業(yè)務(wù)解說】長江福利紡織工廠%amp。業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。amp?！?)) 號）；財政部、國家稅務(wù)總局!amp。【法律依據(jù)】國家稅務(wù)總局!amp。減稅、免稅和出口退稅是稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容，但稅收優(yōu)惠的范圍要比減稅、免稅和出口退稅的范圍廣。部分。從嚴格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。正因如此，我們將按稅種分別重新整理，按章論述， 闡明主旨，輔以實例，以便大家用好政策、用足政策，促進企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。隨著形勢的變化，有的政策已被停止使用，如國家稅務(wù)總局! 年! 月$% 日關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控主機共享服務(wù)系統(tǒng)管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)［!］$amp。納稅擔(dān)保書經(jīng)納稅擔(dān)保人、納稅人和稅務(wù)機關(guān)三方認同并簽字蓋章后即可生效。由納稅人提名，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可，可由第三方出面為納稅人擔(dān)保，逾期不繳，則由擔(dān)保人負責(zé)為其繳納稅款、滯納金和罰款。如果納稅人按期繳納稅款， 則可憑完稅憑證如數(shù)領(lǐng)回其擔(dān)保的實物抵押品。如果納稅人如期履行了納稅義務(wù)，可憑完稅憑證如數(shù)領(lǐng)回其預(yù)繳的保證金。在一般情況下，納稅人無需提供納稅擔(dān)保，只有在有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為或發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時，稅務(wù)機關(guān)才會責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保?！?$ ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限契稅納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起! 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起! 日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當?shù)劂y行解繳中央國庫土地增值稅納稅人在中國境內(nèi)以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑物（括地上、地下的各種附屬設(shè)施） 及附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入時納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的$ 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報對于延期納稅，現(xiàn)行《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局或者其授權(quán)的縣稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過% 個月。 日、!% 日或者! 個月增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定不能按固定期限納稅的，可以按次納稅— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準 日或者!% 日為一期納稅的，自期滿之日起% 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月! 日起!amp。$ 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳— ( ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系 個月內(nèi)匯算清繳— amp。 在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起’( 日內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補個人所得稅同上! 納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月) 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款$ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)在次月) 日內(nèi)繳入國庫amp。 日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表 年度終了后%amp。 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個月的，納稅人應(yīng)在自期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的， 應(yīng)自期滿之日起amp。 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個月的，納稅人應(yīng)在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅納稅期限低于! 個月的，應(yīng)在期滿之日起amp。 日或! 月納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定； 不能按固定期限納稅的可以按次納稅$ 納稅期限為! 個月的，納稅人應(yīng)在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的，自期滿之日起amp?！?’ $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準納稅計算期滿后，納稅人即繳納應(yīng)繳稅款。第二層次是納稅期限，指的是法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的，納稅人據(jù)以計算應(yīng)納稅額的期限。 定額申報的繳納方式。會計核算較準確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務(wù)會計報表，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核，填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。納稅人要繳納稅額時應(yīng)注意掌握如下內(nèi)容： （一）稅款繳納的方式$ 自核自繳方式。采用數(shù)據(jù)電文形式，收件人（此處指稅務(wù)機關(guān)）指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進入該系統(tǒng)的時間，視為申報、報送到達的時間；未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進人收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間。采取郵寄申報的，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。這是一種最直接、最常見的方— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。由此可以看出，申報期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的?！?% ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系它是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一負責(zé)印制的由納稅人進行納稅申報的書面報告，其內(nèi)容因納稅依據(jù)、計稅環(huán)節(jié)、計算方法的不同而有所區(qū)別； （）財務(wù)會計報表。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)，填報納稅申報表，以便于進行減免稅的統(tǒng)計與管理。在正常情況下，納稅人必須依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實辦理納稅申報。它是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務(wù)機關(guān)申報以書面報表的形式寫明有關(guān)納稅事項及應(yīng)納稅額所履行的法定手續(xù)。納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。同時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起($ 日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備案。二、賬證管理賬簿、票證和其他合法有效的憑證，是納稅人、扣繳義務(wù)人記載、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況和正確計算稅款的重要依據(jù)。稅務(wù)登記證件! 年更換一次，新稅務(wù)登記證件式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時間由國家稅務(wù)總局確定。$ 稅務(wù)登記證件的驗證、換證。 — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第