【正文】 6)會計部門每月應將應付帳款明細帳與總分類帳軋平。 2)償付帳款前，須經過采購、驗收、會計、財務單位的核準。 8)財產報廢須有正當理由，并經權限主管的核準。 4)以明細帳記錄個別財產。 2)所有財產的投資資金獲得最大效率。 2)票據的承兌和換新，須由主管以書面核準。 102 原則 1)劃清部門權責。 4)內部稽核人員要對證券進行實地查核。 4)確認投資收入皆已迅速收取、入帳。 8)銀行調節(jié)表由出納編制，并經權責主管加以覆核。4)收到現金時，必須立即開立發(fā)票入帳。 4)總部現金收入處理原則及內容。會計助理人員的交接，應自后任接替日起三日內，辦理清楚，如事實需要或特種情形，得呈準延長之。 G．會計助理人員辦交接，應由主辦會計人員或代表監(jiān)交。 c．主辦會計人員辦理交接，應于交接日，編寫科目余額表交付后任，后任應即據以核對總分類帳及各種明細分類帳冊的余額，檢查其內容。 F．各種會計報告及帳簿應于各該年決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。會計憑證、會計報告及已記載完畢的會計簿籍應于年度決算程序辦理終了時交由管理會計檔案人員保管的。 10)會計檔案的處理程序 A．原始憑證應附于記帳憑證的后，記帳憑證應按日(或集若干日)依其編號順序匯訂成冊，另加封面，詳記日期(或起訖日期)記帳憑證起訖號數。 6)會計報告或其他有關會計的資料，除法令規(guī)定或經主管核準外，不得隨意逕送任何機關或私人。 D．繕寫計算等錯誤不依規(guī)定更正者。 3)會計報告不論定期或臨時性者，應加附注或另以附注說明。 8)帳簿一般適用的簡字及符號，依下列規(guī)定： A．號數以『』表示的 B．單價以『』表示的 C．元以『￥』表示的 D．核對以『√』表示的 E．百分數以『％』表示的各實物帳簿同一規(guī)格細目的計算單位，應前后一致。 B，資產、負債及業(yè)主權益各科目的余額，應轉入下期各該科目。 5)結帳前應作下列各款的調整記錄： A．所有預收預付、應收應付各科目及其他權責己發(fā)生，而帳簿尚未登記各事項的調整記錄。 2)根據記載憑證記入會計簿籍時，至遲不得超過三日。 12)凡由一科目轉入他項科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內容并不相同，或總分類帳目科目雖屬相同，而明細分類帳科目并不相同者，仍應造具記帳憑證轉正的。 E．記載繕寫錯誤，未經遵守規(guī)定更正者。 10)記帳憑證有下列各項情形者，不得憑以記帳： A．根據不合規(guī)定的原始憑證填制者。 6)有關經手、點收、主管等人員簽章未齊全者。2)原始憑證應詳為審核，如有下列情形者，當視為不合法：法令明定禁止者依照法律或習慣應具備的主要書據缺少或形式不具備者。 4)主辦會計人員于核對帳目時，對于現金價券及其他各項財物，得隨時呈報派員盤點。 F．會計檔案的整理保管。 B．記帳憑證的編制。 11)因借款而提供擔保的資產及有關債務。 7)其他為避免使用者的誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事項。 3)債權人對于特定資產的權利。 11)根據會計所得計算的所得稅，與根據課稅所得計算的應納所得稅如有差異，且其差異系因損益承認的時間不同而產生者，應作跨期間的所得稅分攤，若有前期損益調整的應分攤所得稅，亦應列入保留盈余表。 7)支出應依所支付的現金數額或所耗費資產的成本計算的，支出不易為精確的計算時，得依合理估計方法為之。 6)支出指下列各項而言 A．凡為取得連鎖加盟利益而耗費的支出。(例：營業(yè)外收入) 2)所獲得的收入為現金外的資產者，得依該資產的市價或供給商品，或勞務的售價作為收入數額。 C．因出售有價證券而取得的投資損益。 3)股本額的增減，依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。 11)各項負債的入帳，應悉依其應清償的數額為標準，前項應清償的數額，應是獲得債權人同意的數額，其無法或尚未取得債權人同意的債務，其數額得依據事實精確計算或估計。 E．應收帳款及其他債權，應于決算時提列備抵呆帳。 7)資產價值的存續(xù)有限期者，應于限期內將其價值合理而有系統(tǒng)的方法轉作費用或其他資產的成本；前項將資產價值轉作費用的標準如下： A，固定資產的折舊額的計算為，依所得稅法規(guī)定的固定資產耐用年限一殘值(或報經有關機關核準的耐用年限)，依平均法提列，其為取得已使用的固定資產，應以其未來使用年數作為耐用年數提列折舊。 5)不同種類固定資產的交換，應按公平市價入帳，承認換出資產的交換損益。 D．使資產符合購買時原定用途的整理或安裝費用。 2)資產的構成，以取得所有權為原則，但資產僅能取得使用權或其所有權尚未取得，而已獲使用權者，得以使用權為構成條件，如融資租賃。 8)公司以人民幣為本位幣記帳。 6)公司對于各類帳務的處理，依下列原則進行： A．實物帳務，由總務部門登記數量，會計部門兼記金額與數量為原則。 2)公司會計年度，采歷年制一月一日至十二月三十一止。 L．流動資產帳面價值與市價的重大差異。 H．其他經有關法令規(guī)定應加說明的特殊事項。 D．重大的承諾事項及或有負債。3)會計報告的內容，應根據各種會計記錄而產生。 5)總分類帳簿應根據各式傳票登載，每月結總一次，于年終結帳時，資產、負債各科目的余額轉入下年度，收入費用各科目則應結轉入本期損益。 2)公司帳簿分為日記帳、分類帳二大類。 C．制票日期為會計事項發(fā)生的日期，由制票人員填列。 2)現金支出傳票編制說明 現金收入傳票各條編制說明，現金支出傳票亦準用它。 D．傳票編號是由會計人員按制票的先后JI匝序編列。 4—4—4 各類記帳憑證的編制方法 1)現金收入傳票編制方法 A．凡現金的收入均應編制收入傳票。 4)金額是否與有關原始憑證相符。7)傳票開立如非經主辦會計人員或其授權人員簽章不生效力。 3)每一傳票應列示總帳及明細帳科目。 2)支出傳票 凡交易事項發(fā)生現金的支出者，應編制本傳票，以藍色字體印刷。 G．單據審核無誤后，經辦人須在每張憑證上簽章，并呈主管審核。 C．各項憑證或附件如發(fā)現蓋有審核章或付訖章者，應拒絕審核，并立即報請主管查辦。 D．各項攤提或年限是否符合規(guī)定。 G．數量x單價是否等于進貨總額，應納稅額計算是否正確，核算加總金額正確后，并應與中文大寫金額相符。 C．供應商發(fā)票是否注明供應商號全稱、地址及編號。 2)對外憑證 是本公司因對外營業(yè)而給予外界的各項表單，最常見者為發(fā)票、收據、訂購單、合同等，對外憑證應留存根或套寫復本。 2)會計憑證依其性質可分為原始憑證及記帳憑證二類。 46)財務費用 凡為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用皆屬之。42)產品銷售收入 凡本期因營業(yè)而產生的收入皆屬之。 38)本年利潤 用于核算當期實現的利潤總額的帳目。 34)應付債券 核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付利息的帳目。 30)應付利潤 按合同規(guī)定，應付給股東的利潤。 25)預收帳款 凡預為收納的各項款項皆屬之。借入之數記入貸方；償還之數記入借方。 19)無形資產 凡能為企業(yè)帶來未來經濟利益，但不具有實物形態(tài)的資產。 15)固定資產 凡供營業(yè)上長期使用的土地、房屋、設備、預付設備款及在建工程皆屬之。 11)低值易耗品 使用年限在一年以下或單位價值在一定標準以下的設備、工具等。其應收之數記入借方；收回或沖銷的數記入貸方。提列備抵之數記入貸方：呆帳沖銷或調整溢提數額記入借方。 5)應收帳款 凡應向各客戶收取有關營業(yè)數入的帳款皆屬之。其借方余額表示存放于銀行的總額。收入數額記入借方：支出數額記入貸方。 B．會計表單的設計、修訂及控制事項。 11)稅務 A．有關稅法的研討及配合事項。 。