【正文】 （1）負責市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅的管理；（2）負責所屬縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批工作，對縣（市、區(qū)）局上報的退（免）稅資料進行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審批匯總表》上簽注審批意見，并開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》。（1）核實生產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況，并書面通知退稅部門；（2）定期對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記賬金額及時間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實際生產(chǎn)能力、申報免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進項憑證等情況進行實地稽核和認定，并將認定發(fā)現(xiàn)的問題書面通知退稅部門；（3）定期負責對生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按國家稅務總局的有關規(guī)定進行界定，并將界定情況反饋退稅部門；（4）負責對企業(yè)的納稅情況及進項抵扣憑證進行檢查核實，并將核實情況反饋給退稅部門。（二）稅務機關各部門的審核、審批職責 1．主管國稅機關征收部門的主要審核職責。 開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應提供退稅部門按規(guī)定審核后出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。（四）申報數(shù)據(jù)的調整對前期申報錯誤的，當期可進行調整。（三）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；2．“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；3．“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；4．“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調整。 七、辦理“免、抵、退”稅申報的要求（一）《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求1．“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當期報關出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的當期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；2．“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進法”計算，其金額為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。（二）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；2．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；3．經(jīng)征收部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；4．有進料加工業(yè)務的還應填報：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》；5．裝訂成冊的報表及原始憑證：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；（2）與進料加工業(yè)務有關的報表；（3）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；（4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)[2004]64號文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報時提供，除此之外的企業(yè)在單證申報時可暫不提供，但必須在報關出口之日起180天內(nèi)提供）或有關部門出具的遠期收匯證明；（5）代理出口貨物證明；（6）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（7）主管退稅部門要求提供的其他資料。17個擴權縣、市、區(qū)局按現(xiàn)行管理辦法執(zhí)行。下月《增值稅納稅申報表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應退稅額” 欄應分別按本月《增值稅納稅申報表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算出的“應退稅額”填列。，如與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)不一致，退稅部門應將信息反饋給企業(yè)，企業(yè)將反饋信息讀入申報系統(tǒng)，并用“反饋信息處理”將原申報數(shù)據(jù)更新，重新生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。若當期有進料加工業(yè)務的，須模擬出具進料加工免稅證明，計算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。 五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序及稅務機關的辦理程序（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報程序“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售。銷項稅額計提公式如下：一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務機關核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請，經(jīng)市地國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。 2．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額： （1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期應免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額 結轉下期的留抵稅額=0； （2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期應免抵稅額=0 結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額當期應退稅額。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整。 二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容 實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務的核銷申請。（七）符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，申請辦理購進國產(chǎn)設備的登記備案手續(xù)，應持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》，并提供下列資料：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；企業(yè)稅務登記證復印件；《出口貨物退（免）稅認定表》復印件；企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件；中華人民共和國外商投資（臺港澳僑）企業(yè)批準證書復印件；進口設備清單；投資方實物投資原始憑證復印件；國產(chǎn)設備供貨合同復印件；驗資報告。（三）出口企業(yè)申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關