【正文】 216。14．內(nèi)部審計(jì)人員是否擁有審計(jì)所需要的相關(guān)知識？15．是否開展用來評估所有重大風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)流程審計(jì)，以幫助組織增加價值?16．審計(jì)業(yè)務(wù)的所有重大發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)都被恰當(dāng)披露了嗎?17．是否由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)決定采取及時的后續(xù)審計(jì),以確定管理層的糾正行為是否達(dá)到預(yù)期結(jié)果?18．外部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)工作的依賴程度是否令人滿意?19．描述內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量保證和改進(jìn)程序。 告知被訪談?wù)弑驹L談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密。1．請描述您所負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中風(fēng)險(xiǎn)是如何識別、衡量和管理的。重要的背景信息記錄如下： 216。 告知被訪談?wù)弑驹L談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密。1．組織如何保證把質(zhì)量意識、道德規(guī)范和價值觀貫穿于組織經(jīng)營活動中？2．內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該發(fā)揮什么作用？請從總體上評價內(nèi)部審計(jì)活動。重要的背景信息記錄如下： 216。二、目前審計(jì)領(lǐng)域和項(xiàng)目安排能否滿足您單位的需求？如果不能，請?jiān)斒瞿鷮ξ磥淼男枨蠛推谕?附錄二：內(nèi)部審計(jì)活動調(diào)查問卷B1 內(nèi)部審計(jì)活動調(diào)查問卷（封閉式）請對內(nèi)部審計(jì)活動在以下方面進(jìn)行評分。請?zhí)峁﹥?nèi)部和外部質(zhì)量評估報(bào)告（如果已開展）。）業(yè)務(wù)類型 百分比績效審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì) 合規(guī)性審計(jì) 舞弊調(diào)查 IT審計(jì) 咨詢服務(wù) 其他由審計(jì)人員支配的直接工時（描述） 培訓(xùn)、假期、常規(guī)管理及其他“未分派事項(xiàng)” 總計(jì) 100%7．描述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)師之間的關(guān)系，包括審計(jì)工作的協(xié)調(diào)、審計(jì)領(lǐng)域和年度計(jì)劃的對照檢查、外部審計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作成果的利用、人員的調(diào)換、聯(lián)合培訓(xùn)、合作業(yè)務(wù)、審計(jì)方法與手段的兼容性、報(bào)告的共享以及后續(xù)措施。就內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)先權(quán)、范圍、資源利用等方面存在的潛在或預(yù)計(jì)的變化進(jìn)行評價。討論如何界定內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢領(lǐng)域，并且考慮這些計(jì)劃是如何編制的。4）前一階段，內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況的比較。對其它正式或非正式接觸進(jìn)行評價。9．列出組織中其他在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外的監(jiān)督部門，對它們的權(quán)限、工作范圍與職能（如環(huán)境、安全部門等）進(jìn)行描述。描述向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告的利益沖突或偏見，以及處理這些問題的程序。2．附上內(nèi)部審計(jì)章程以及類似的權(quán)威性文件，并就內(nèi)部審計(jì)章程是如何確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、順暢的溝通渠道以及所需資源，以提高內(nèi)部審計(jì)的效果發(fā)表意見，請指出內(nèi)部審計(jì)章程中存在哪些需要改進(jìn)的地方。A2內(nèi)部審計(jì)活動A21內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的背景1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的姓名與職務(wù)、職稱2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要處室的名稱3．簡要描述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的歷史，包括成立時間、過去十年間內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人變更情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作范圍、報(bào)告途徑等方面的發(fā)展情況。2．描述最近頒布的法律或規(guī)章對內(nèi)部審計(jì)的影響。如果簡短的回答就能夠說明問題，只需在空白處記錄，不必提供附件。（3）ABC公司未遵循《準(zhǔn)則》，審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)方法或?qū)徲?jì)流程等方面與《準(zhǔn)則》的要求差距較大，內(nèi)部審計(jì)活動有明顯缺陷，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分開展其職責(zé)范圍內(nèi)所有或重要領(lǐng)域的工作，嚴(yán)重妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)場評估階段，評估組獲取了與公司內(nèi)部審計(jì)環(huán)境相關(guān)的資料和證據(jù)，并根據(jù)業(yè)務(wù)類型選取樣本，按照評估要點(diǎn)針對每個樣本進(jìn)行打分，完成評估工作底稿，匯總分析，綜合評價，形成評估結(jié)論，并征求接受評估單位反饋意見，出具評估報(bào)告。目的是通過評估ABC公司內(nèi)部審計(jì)工作遵循《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）的情況，從內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施兩方面，客觀評價其審計(jì)組織架構(gòu)的健全性、審計(jì)管理的規(guī)范性、審計(jì)技術(shù)和方法的適用性以及審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化等，發(fā)現(xiàn)改進(jìn)空間，提出改進(jìn)建議，以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，為組織增加價值。需關(guān)注事項(xiàng)及改進(jìn)建議，反映接受評估單位存在的不足之處及相應(yīng)的改進(jìn)建議，這一部分可分為兩方面闡述，一方面是管理層需關(guān)注的事項(xiàng)及建議，另一方面是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需關(guān)注的事項(xiàng)及建議。評估依據(jù)及范圍，介紹本次評估的依據(jù)、評估覆蓋的期間和業(yè)務(wù)類型等。五、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估報(bào)告內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估報(bào)告反映了評估工作的最終成果，應(yīng)采用規(guī)范的報(bào)告格式。突出不同側(cè)重點(diǎn) 應(yīng)明確針對不同的訪談對象預(yù)期達(dá)到的主要訪談目的，如，訪談治理層和高級管理層的主要目的是了解內(nèi)部審計(jì)履職情況和為組織增加價值的信息；訪談運(yùn)營管理層的主要目的是了解其作為被審計(jì)對象在審計(jì)過程中的切身感受；訪談內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，重點(diǎn)是就已收集到的信息進(jìn)行討論，確認(rèn)相關(guān)內(nèi)容并適當(dāng)進(jìn)行延伸；訪談內(nèi)部審計(jì)人員的主要目的是聽取其關(guān)于審計(jì)工作更細(xì)致、更多樣的意見；訪談外部審計(jì)人員的主要目的是獲得有關(guān)內(nèi)、外審協(xié)調(diào)、相互利用工作成果以及改進(jìn)方法等方面的意見；訪談員工代表的主要目的是從各個方面聽取對內(nèi)部審計(jì)的了解、認(rèn)識和評價。本手冊根據(jù)不同訪談對象的職責(zé)范圍及與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，分類設(shè)計(jì)了一系列訪談提綱，評估人員應(yīng)結(jié)合具體情況運(yùn)用這一工具，并且可以對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有針對性的補(bǔ)充和完善。如果調(diào)查對象完全是漫不經(jīng)心地填寫問卷，且選擇的答案存在明顯的前后矛盾或大量無效選擇，那么應(yīng)將該問卷視為無效問卷。根據(jù)這一數(shù)據(jù)處理結(jié)果，可以挑出得分較高和較低的項(xiàng)目。如果是為了與現(xiàn)場測試相互印證的目的，可以考慮評估組進(jìn)駐接受評估單位后，先聽取部分調(diào)查對象的意見，然后再有針對性地設(shè)計(jì)和發(fā)放調(diào)查問卷，確保調(diào)查更加有效。二是現(xiàn)場評估階段，由評估組直接發(fā)放給調(diào)查對象填寫并當(dāng)場回收。二、調(diào)查問卷調(diào)查問卷是用于廣泛收集相關(guān)信息的評估工具。由于質(zhì)量評估將涉及到內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的方方面面，因此，準(zhǔn)備資料的過程也是接受評估單位自我梳理內(nèi)部審計(jì)工作的過程。評估人員可以根據(jù)評估項(xiàng)目的實(shí)際需要選擇使用不同的工具，也可以隨著質(zhì)量評估實(shí)踐的豐富和完善開發(fā)出更多的工具，更好地用于評估活動。這種做法不利于分清責(zé)任，控制風(fēng)險(xiǎn)。1) 訪談中了解到各層級負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程中采取召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議方式對審計(jì)方案的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，但沒有形成書面記錄。（見表三）如果某一項(xiàng)評估要點(diǎn)存在不適用的情況，則現(xiàn)場評估階段該項(xiàng)按不得分處理，匯總評估結(jié)論的過程中可根據(jù)總體情況予以考慮，原則上，在不影響評估結(jié)論的情況下，可以不對該項(xiàng)要點(diǎn)的分值做重新分配。01該評估要點(diǎn)對應(yīng)的組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法或?qū)徲?jì)流程的設(shè)計(jì)未遵循《準(zhǔn)則》和相關(guān)監(jiān)管制度要求，不符合組織管理實(shí)際，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動有明顯瑕疵，這些瑕疵對審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成重大影響，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 需要注意的是：質(zhì)量評估通過對《準(zhǔn)則》遵循情況的評估，要重點(diǎn)考慮存在的改進(jìn)空間，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)潛能，提高審計(jì)工作的有效性，為組織增加價值。內(nèi)部審計(jì)活動有明顯瑕疵，但尚未妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、依據(jù)評估標(biāo)準(zhǔn)作出評估結(jié)論評估實(shí)踐中，每位評估組成員按照分工對評估要點(diǎn)逐項(xiàng)打出分?jǐn)?shù)，然后匯總得出接受評估單位的總分，再根據(jù)總分所處區(qū)間得出相應(yīng)的評估結(jié)論：總分在80100分的屬于“總體遵循”；總分在6179分的屬于“部分遵循”；總分低于60分屬于“未遵循”。該標(biāo)準(zhǔn)體系將評估內(nèi)容分為兩大類別，一是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境類，主要對照《準(zhǔn)則》中內(nèi)部審計(jì)管理方面的要求，對組織的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和管理情況進(jìn)行評估；二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類，主要對照《準(zhǔn)則》中內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方面的要求，對組織的內(nèi)部審計(jì)方法和流程進(jìn)行評估。七、出具質(zhì)量評估報(bào)告質(zhì)量評估報(bào)告是在綜合評估的基礎(chǔ)上，對接受評估單位遵循《準(zhǔn)則》的情況、審計(jì)管理的健全性和規(guī)范性、審計(jì)業(yè)務(wù)的效果和效率等方面發(fā)表評估意見，并提出改進(jìn)建議。 評估組組長應(yīng)控制出點(diǎn)會的時間及會議的合作氣氛，在溝通信息、達(dá)成共識的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)方向。重點(diǎn)是核實(shí)是否按照規(guī)定的評估程序和步驟實(shí)施評估，是否采用了合理適用的評估技術(shù)方法，以避免因?yàn)樵u估程序和技術(shù)方法使用不當(dāng)而導(dǎo)致做出錯誤評估結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。評估組調(diào)閱資料完畢后，應(yīng)及時歸還接受評估單位。（三）調(diào)閱資料評估組進(jìn)駐接受評估單位后，可根據(jù)評估關(guān)注點(diǎn)確定調(diào)閱內(nèi)部審計(jì)章程（或同樣性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)管理制度等資料）、審計(jì)工作手冊等制度文件，查閱審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料，同時可以根據(jù)評估發(fā)現(xiàn)情況延伸調(diào)閱審計(jì)工作底稿對應(yīng)的原始憑證、會計(jì)賬證、報(bào)表、會議記錄和其他相關(guān)資料。為了能在短暫的訪談時間內(nèi)獲得更多有價值的信息，評估人員應(yīng)在訪談前針對不同的訪談對象擬定不同的訪談提綱、選擇適宜的訪談場所，以保證訪談的順利進(jìn)行，并取得預(yù)期的效果。有關(guān)問卷調(diào)查的使用方法參見本手冊第四部分“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工具”中的介紹。評估工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、客觀形成評估結(jié)論。四、現(xiàn)場評估現(xiàn)場評估的重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證。（二）評估組組長介紹評估方案向接受評估單位介紹此次評估工作實(shí)施的整體情況，如評估目標(biāo)、評估依據(jù)、評估標(biāo)準(zhǔn)、評估程序，說明評估方法、評估范圍，提示特別注意事項(xiàng)等。三、召開進(jìn)點(diǎn)會 進(jìn)點(diǎn)會是與接受評估單位的管理層、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他利益相關(guān)方建立正式聯(lián)系的第一次正式會議。這一階段還可以有針對性地發(fā)放調(diào)查問卷（見附錄二），幫助評估組獲得有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動的相關(guān)信息。評估組應(yīng)在了解和熟悉接受評估單位基本情況的基礎(chǔ)上，按照評估標(biāo)準(zhǔn)和評估流程制定評估方案。因此，評估組組長除了具備一般評估人員應(yīng)有的素質(zhì)之外，還應(yīng)具有大型企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人、社會審計(jì)組織負(fù)責(zé)人或類似的工作經(jīng)歷。一、組建評估組不論采用何種方式開展質(zhì)量評估，評估實(shí)施主體確定后的首要任務(wù)是組建評估組，這是開展質(zhì)量評估的初始環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，關(guān)系到質(zhì)量評估結(jié)果的客觀性與專業(yè)性，因此，評估組成員不能與接受評估單位存在任何實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突。各評估要素和評估要點(diǎn)的細(xì)化內(nèi)容參見內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工具——《評估工作底稿》（附錄四）。評估人員對評估過程中獲取或知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得對外泄漏取得的資料、數(shù)據(jù)及文件；對評估的結(jié)果，不得向無關(guān)人員透露。評估工作應(yīng)根據(jù)評估內(nèi)容確定評估重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)，并根據(jù)重要性原則對評估過程和結(jié)果進(jìn)行判斷。評估范圍應(yīng)當(dāng)涵蓋有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的全面工作，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的所有確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和評價。評估工作應(yīng)由評估組獨(dú)立進(jìn)行，評估組成員應(yīng)獨(dú)立于接受評估單位，以避免利益沖突。這兩種形式都要求接受評估單位在外部評估之前參照外部評估程序在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展并全面記錄內(nèi)部評估工作，這既能夠充分發(fā)揮接受評估單位內(nèi)部評估和自我管理的主動性和靈活性，同時又能獲得評估專家對內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)監(jiān)督與指導(dǎo)，使內(nèi)部評估過程和結(jié)果的專業(yè)性、客觀性和權(quán)威性得到外部確認(rèn)，所不同的是:“內(nèi)部評估基礎(chǔ)上的完全外部評估”是由外部評估人員對內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施情況進(jìn)行全面的外部評估，而“對內(nèi)部評估的獨(dú)立審定”則是由外部評估人員對內(nèi)部評估過程及結(jié)果做出審定，形成審定結(jié)論，這種方式要求外部評估人員實(shí)施現(xiàn)場測試后，單獨(dú)出具獨(dú)立審定報(bào)告，明確對內(nèi)部評估報(bào)告的意見，并在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，增加評估中發(fā)現(xiàn)的問題及建議。 確定外部評估的范圍時應(yīng)注意，時間范圍應(yīng)不少于一年，業(yè)務(wù)范圍應(yīng)涵蓋與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的所有活動，即包括全部確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)。外部評估需要在經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員領(lǐng)導(dǎo)下、由勝任的評估人員組成團(tuán)隊(duì)獨(dú)立負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部評估的優(yōu)點(diǎn)是評估人員來自組織內(nèi)部，對組織文化及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動的了解較為深入。應(yīng)用質(zhì)量評估的方法和技術(shù)手段，有助于推廣國際、國內(nèi)的行業(yè)最佳實(shí)務(wù)，分享先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，推動內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)，達(dá)到國際先進(jìn)水平。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估人員（以下簡稱“評估人員”）本著客觀公正的原則，通過采用問卷調(diào)查、訪談和現(xiàn)場測試等方法獲取充分的證據(jù)，尤其是治理層、管理層或其他利益相關(guān)方的意見和建議，幫助內(nèi)部審計(jì)在組織架構(gòu)、工作程序、工作方法、工作內(nèi)容等方面改進(jìn)和完善。 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的涵義和作用（一）涵義質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對組織的內(nèi)部審計(jì)活動進(jìn)行檢查，評價內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時針對存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。制定本手冊的依據(jù)是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）以及《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）等規(guī)定。本手冊的主要內(nèi)容包括闡述質(zhì)量評估的涵義和作用、質(zhì)量評估的形式及特點(diǎn)、質(zhì)量評估應(yīng)遵循的原則和內(nèi)容，開展質(zhì)量評估的流程和采用的標(biāo)準(zhǔn)。（二）作用質(zhì)量評估以評估內(nèi)部審計(jì)價值貢獻(xiàn)為導(dǎo)向、以內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，主要作用是提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)的規(guī)范化水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，推動內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化管理，具體包括： 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員遵循《準(zhǔn)則》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)要為組織增加價值，需要合格、勝任的內(nèi)部審計(jì)人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域發(fā)揮作用，為組織加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低風(fēng)險(xiǎn)、改善運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)有效治理作出貢獻(xiàn)。實(shí)踐證明，高水平的質(zhì)量評估，能夠提高組織各層級對內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)