【正文】 12）=120 510（元）200年應計票據利息=117 00012%1247。即為借方余額34 000元；（3）209年末應計提的壞賬準備金額為：228 600元； （4）209年末計提壞賬準備后“壞賬準備”賬戶的余額為：228 600+34 000=262 600元。銀行對賬單的余額346 550加：銀行收款、企業(yè)未收款162 000加：企業(yè)收款、銀行未收款114 821減：企業(yè)少記的付款1 800 銀行多記的付款99 000 銀行收取的服務費1 500減：企業(yè)付款、銀行未付款200 384調節(jié)后余額359 987調節(jié)后余額359 987說明：該公司9月初可以動用的銀行存款為調節(jié)后余額，即359 987元。因為，按照會計主體前提條件的要求，公司的會計只核算本公司的業(yè)務，必須將公司這個會計主體的業(yè)務與公司所有者即周正本人的業(yè)務區(qū)別開來。根據以上的分析可計算如下：由于發(fā)生錯誤使得資產虛增4 000元；負債虛減9 800（4 0001 80012 000）元；收入虛增14 500（2 500+12 000）元，費用虛減2 300（2 5004 800），因而利潤虛增16 800元；所有者權益虛增16 800元。各業(yè)務會計分錄如下：5月1日， 借：庫存現金 5 000 借：管理費用 1 000 貸：業(yè)主資本 5 000 貸：庫存現金 1 0005月2日，借：庫存商品 800 貸：庫存現金 8005月5日，借：管理費用 2 000 貸：庫存現金 2 0005月8日， 借：庫存商品 3 200貸：應付賬款 3 2005月10日， 借：管理費用 600貸：庫存現金 6005月12日， 借：庫存現金 2 500貸：營業(yè)收入 2 5005月15日， 借：管理費用 500貸：庫存現金 5005月18日， 借：管理費用 380貸：庫存現金 3805月20日， 借：應收賬款 1 500貸：營業(yè)收入 1 5005月24日， 借：管理費用 600貸：庫存現金 6005月31日，借：庫存現金 3 000 借：管理費用 500貸：營業(yè)收入 3 000 貸：庫存現金 5005月31日需要結轉本月銷售成本。 —1。3.根據題意可知：（1）本月購入材料總額=（期末結存材料期初結存材料）+本期發(fā)出材料=（206 500278 500）+132 000=60 000（元）（2）本月發(fā)生的應付購貨款=（期末的應付款期初的應付款）+本期償還的應付款=（243 000218 000）+0 =25 000（元）（3）本月已付款的材料=本月購入材料總額本月發(fā)生的應付購貨款=60 00025 000=35 000（元）：根據題意做如下的解答：（1）收付實現制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 費用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利潤=700 00043 200=656 800（元）（2）權責發(fā)生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 費用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利潤=848 00015 200=832 800（元）（3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)的同樣的經濟業(yè)務，按照兩種不同的會計事項處理原則即權責發(fā)生制和收付實現制，計算出的結果不同。業(yè)務6：資產減少30 000元，負債減少30 000元。業(yè)務2：資產內部一增一減變化，會計等式兩邊的資金總額保持不變。業(yè)務7：企業(yè)接受投資者投資180 000元，其中原材料100 000元，入庫；一臺全新的設備價值80 000元，投入使用。業(yè)務3：本企業(yè)接受投資者投資計510 000元，其中一臺全新設備價值276 000元，設備交付使用；通過銀行劃轉234 000元。（2） 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現金1 5008 000—9500銀行存款45 000166 00090500 120 500 應收賬款 47 700—1800029 700原材料90 00020 00040 00070 000庫存商品60 000——60 000生產成本22 50040 000—62 500長期股權投資180 000——180 000固定資產600 00010 000—610 000短期借款195 00020 000—175 000應付賬款142 50050 500—92 000應交稅費9 0009 000—0長期借款186 000—150 000336 000實收資本304 200—20 000324 200資本公積140 000—5 000145 000盈余公積70 000——70 000合 計1 046 7001 046 700323 500323 5001 142 2001 142 2004． 單位：元經濟業(yè)務收付實現制權責發(fā)生制收入費用收入費用（1） 5 00012 000（2）30 0000（3）1 0000（4）50 00050 000（5）2 0002 000（6）15 0000（7）8 0000（8）03 000（9）010 000（10）2 4000合計86 00027 40072 00015 0005.會計要素項目與數量關系資產負債所有者權益期初余額70 00020 00050 000（1）固定資產 +5 000 銀行存款 –5 000（2）原材料 +10 000實收資本 +10 000（3）長期負債 5 000實收資本 +5 000（4）銀行存款 200庫存現金 +200（5）銀行存款 1 000應付賬款 1 000（6）銀行存款 5 000短期借款 5 000（7）銀行存款 +8 000應收賬款 8 000（8）銀行存款 +10 000短期借款 +10 000(9)銀行存款 +5 000庫存現金 +1 000應收賬款 6 000(10)銀行存款 10 000短期借款 8 000應付賬款 2 000期末74 0009 00065 000結論：會計事項發(fā)生不能打破會計恒等式。 借：庫存現金 100 銀行存款 20 000 貸：應收賬款 20 100 （10）用銀行存款歸還銀行借款20 000元。 借：應付賬款 70 350 貸：庫存現金 350 銀行存款 70 000 （6）收到購貨單位所欠貨款15 800元，存入銀行。 借：庫存現金 500 貸：銀行存款 500（2）購進材料已驗收入庫，款項82 000元暫欠。④該經濟業(yè)務使銀行存款增加，應收賬款減少，屬于資產項目之間的增減變動，不會對會計要素總額產生影響。2.(A)利潤=（488 000－215 000）－（358 000－190 000）=105 000（元）(B)利潤=（488000－215000）－（358000－190 000）－20000=85 000（元）(C)利潤=（488000－215000）－（358000－190000）＋15000=120 000（元）(D)利潤=（488000－215000）－（358000－190000）＋32000－45000=92000（元）（五）業(yè)務處理題1.(1)向銀行借入存款；(2)投資者投入固定資產；(3)投資者收回投資；(4)管理部門領用低值易耗品；(5)計提長期借款利息；(6)賒銷貨物。2.（1）①該經濟業(yè)務使銀行存款減少，固定資產增加，屬于資產項目之間的增減變動，不會對會計要素總額產生影響。⑤該經濟業(yè)務使長期借款減少，實收資本增加，即負債減少，所有者權益增加。 借：原材料 82 000 貸：應付賬款 82 000（3）收到投資者投入企業(yè)價值為124 000元的設備。 借：銀行存款 15 800 貸：應收賬款 15 800 （7）購進材料并驗收入庫，貨款58 600元以銀行存款支付。 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 0003．（1）首先，編制會計分錄。6．長順公司2007年12月31日的試算平衡表如表2—3所示。業(yè)務4：用銀行存款108 000元償還應付賬款。業(yè)務8：企業(yè)開出現金支票從銀行提取現金3 000元備用。業(yè)務3：資產增加510 000元，所有者權益增加510 000元。業(yè)務7：資產增加180 000元，所有者權益增加180 000元。究其原因，就在于兩種原則確定收入、費用的標準不同，導致最終確定的利潤額也不同。表3—1 某公司試算平衡表 209年4月30日 單位：元項目金額借方貸方庫存現金28 910應收賬款31 100庫存商品 8 200固定資產29 400應付賬款22 000實收資本50 000營業(yè)收入31 510管理費用 5 900合計103 510103 510—2。題中已知月末盤點在用產品850元，本月購入兩次庫存產品，合計4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。4.本期庫存現金收入總額=4 1003 600+9 600=10 100（元）本期收回顧客欠款總額=4 000+6 8003 600=7 200（元）本期購買的原材料總額=3 200+3 8007 000=0（元）本期發(fā)生的待攤銷的費用=8 800（8 0001 000）=1 800（元）本期增加的應付賬款=15 800（16 0003 000）=2 800（元）5.該餐飲公司209年的有關損益項目確定如下：收入=420 000+50 000+32 000=502 000（元）費用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000（元）利潤=502 000466 000=36 000（元）通過上述計算可以看出，周正經營的餐飲公司，開業(yè)一年來實現的經營成果是盈利36 000元。另外，對于周正來說，在作出這個決策時，需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000（100 0004%）元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結果。3.（1）8月31日銀行存款余額調節(jié)表見表4—2。（五）業(yè)務處理題1. 按照權責發(fā)生制對某公司5月的有關事項進行調整（1）借：制造費用 4 500 管理費用 2 700貸：累計折舊 7 200（2）借：待攤費用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費用 500 貸：待攤費用 500（3）借：管理費用 1 000貸：預提費用 1 000（4）借：主營業(yè)務成本 268 000貸：庫存商品 268 000（5）借：財務費用 貸：預提費用 2. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務處理第一年末應計提壞賬準備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產減值損失 8 000 貸：壞賬準備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時