【正文】 （2分）考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》特別風險P146解析：在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮的事項有：①風險是否屬于舞弊風險；②風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計師處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財務信息計量的主管程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；⑥風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。應收款項的付款單位與購買方不一致，根據(jù)同一份銷售合同重復發(fā)貨都屬于舞弊的跡象。P168169解析：收入確認條件之一，“企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方”。由于客戶驗收日期為12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注冊會計師應建議調(diào)整財務報表（1分）。應收賬款年末余額16553萬元=%，%的壞賬準備計提比例不符（4分）；考點：第七章《銷售與收款循環(huán)審計》壞賬準備的審計P175（2）應收賬款賬齡分析中，“12年”年初數(shù)1186萬元，而“23年”的年末數(shù)為1365萬元，增加了許多；（4分）（3）“23年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元。P103 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和關(guān)系：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。（2）存在不當之處（2分）。答案：（1）存在不當之處（2分）。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。(2)注冊會計師趙丹認為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程?？键c：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》注冊會計師法律責任的種類 P92六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)民事責任是指賠償受害者損失（1分）、行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書（1分）；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等（1分）。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對（1分）。（1分）考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》控制測試P1513筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序?？键c：第九章《生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計》存貨監(jiān)盤P213C、檢查銷售有關(guān)的書面文件如果被審計單位是上市公司，其財務報表附注通常應披露貼現(xiàn)或用做抵押的應收票據(jù)的情況和原因說明，以及持有其5%以上（含5%）股份的股東單位欠款情況。C、長期應收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi) C、銀行對賬單D、有關(guān)的契約及合同 E、購貨發(fā)票答案：CDE考點：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》審計證據(jù)的來源 P122解析：外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。D、不承接自己不能勝任的業(yè)務E、指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制答案：CD考點：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》質(zhì)量控制制度 P8487解析：會計師事務所培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，樹立質(zhì)量為上的意識；主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任P84；指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制P87。A、會計師事務所應當樹立市場為導向的意識D、注冊會計師審計是事中審計原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表2下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有A、合法性 B、合理性 C、公允性 在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。P259在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲嬓Ч患?，應該考慮采用（ ）A、分析程序 B、重新執(zhí)行 C、重新計算 D、監(jiān)盤答案：B考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》控制測試的性質(zhì) P152解析：教材無原文。C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證（2）如果注冊會計師不具備評價證據(jù)的專業(yè)能力，那么及時是直接獲取的證據(jù)，也可能是不可靠的。1在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬予注冊會計師應當考慮的是（ ）A、重 要 性 水 平 越 高 ，審計風 險 越 高 B、重 要 性 性 質(zhì) 越 嚴 重，審計風 險 越 薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。B、財務報表層次重大錯報風險遙常與控制環(huán)境有關(guān)A、貫穿子整個審計過程的始終 B、在承接審計業(yè)務和續(xù)約時存貨高估有可能成本高估，最終導致利潤虛減。A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。C、否定意見 D、無法表示