【正文】 K 0` 37^bl fpjsQwUAYE$H*L+1~5。 第五章 附 則 第二 十 六 條 本 制度 由 霞山區(qū) 國家稅務(wù)局監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。 （一）深入貫徹落實(shí)中紀(jì)委《關(guān)于推 進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的檢查辦法》和稅務(wù)總局黨組《全國稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)〈中共中央紀(jì)委關(guān)于推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系的檢查辦法〉實(shí)施辦法》，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的責(zé)任考核檢查作為推進(jìn)懲防體系建設(shè)檢查和落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任檢查的重要內(nèi)容。 （七）導(dǎo)致稅務(wù)行政訴訟案件終審敗訴的。 （三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任調(diào)查、追究的。 （二）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后實(shí)施，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的。 （三）因不可抗力導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的。 （三） 有其他不予追究的情節(jié)或者行為的。 （三）因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯(cuò)誤 的，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任。對(duì)涉嫌違法犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)于較為嚴(yán)重過錯(cuò)和不廉行為，應(yīng)及時(shí)移交相關(guān)職能部門處理。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究主要按照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處罰條例》、《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》（中發(fā)〔 1998〕 ]6號(hào)）、《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制的暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔 2020〕25號(hào)）、《全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法》（國稅黨字〔 1999〕 14號(hào)）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實(shí)施辦法》（粵國稅組〔 1999〕 023號(hào)）的規(guī)定，和 《關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、管理、使用的規(guī)定》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《中國 共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《關(guān)于違反信訪工作紀(jì)律適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《關(guān)于違反信訪工作紀(jì)律處分暫行規(guī)定》。 第三章 責(zé) 任追究 第 十九 條 對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行中存在過錯(cuò)的個(gè)人和單位，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。 1 落實(shí)征管檔 案管理制度。 《征管法》的規(guī)定，對(duì)違規(guī)業(yè)戶要按稅法規(guī)定按日加收滯納金或罰款。 繳納的稅款、滯納金、稅務(wù)行政性收費(fèi)等是否及時(shí)、足額、準(zhǔn)確解繳國 庫，如出現(xiàn)理環(huán)節(jié) 稅款開具通用完稅證未能按“雙限”制度結(jié)報(bào)上解。 7.要審核納稅人的發(fā)票超額補(bǔ)稅等情況。 丟失、被盜發(fā)票和超期限使用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)違法處罰程序處理予以核銷。 2.必須按規(guī)定實(shí)行驗(yàn)舊供新，限量供應(yīng)，手工發(fā)票要加蓋戳記等管理。 “稅眼”開票納稅人驗(yàn)舊繳銷時(shí)，讀入數(shù)據(jù)未能和《發(fā)票數(shù)據(jù)稽查表》、《稅眼發(fā)票統(tǒng)計(jì)信息表》相符。并要求轄區(qū)稅源管理崗人員，實(shí)地核查，并在相關(guān)資料表格上加具意見，嚴(yán)格把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，一定要杜絕一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員為爭(zhēng)稅源收 入而放松對(duì)代開發(fā)票應(yīng)提供資料及證明審批行為。 銷的免稅農(nóng)產(chǎn)品及其他免稅商品，除提供上述資料外，還必須提供：（ 1）農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會(huì)（或居委會(huì)）出具的“自產(chǎn)自銷證明”。 期限審核辦理發(fā)放。 （變更）稅務(wù)登記的人員必須查驗(yàn)納稅人提供的合法有效資料和證明材料，核對(duì)復(fù)印件與原件是否相符。 4.加強(qiáng)稅收工作的宣傳工作技能和增加前臺(tái)工作人員的應(yīng)急能力和宣傳敏銳性。 ，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范受理服務(wù)環(huán)節(jié)。 “金稅工程機(jī)”、“ IC 卡”要嚴(yán)格按照上級(jí)規(guī)定認(rèn)真落實(shí)其場(chǎng)地防盜措施，實(shí)行機(jī)、卡分離分開保險(xiǎn)柜保管。 《增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)票比對(duì)操作規(guī)程》及《增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定》要求采集和報(bào)送數(shù)據(jù)。 5.專用發(fā)票數(shù)據(jù)漏采集。 辦稅服務(wù)廳工作風(fēng)險(xiǎn)及防范措施 序號(hào) 涉及崗位 風(fēng) 險(xiǎn)環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)問題及具體表現(xiàn) 防范風(fēng)險(xiǎn)措施 1 申報(bào)征收崗 金稅工程管理環(huán)節(jié) 的錄入和變動(dòng)未及時(shí)、準(zhǔn)確或擅自修改、刪除、泄露增值稅管理各部門采集、接收并審核后的數(shù)據(jù)及稽核結(jié)果。 第 十八 條 辦稅服務(wù)大廳 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 1：金稅工程管理環(huán)節(jié) 涉及崗位 （人員） ： 申報(bào)征收 崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 2：涉稅事項(xiàng)受理，辦稅服務(wù)環(huán)節(jié) 涉及崗位 （人員） ： 綜合管理服務(wù)崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 3： 稅務(wù)登記證，停（歇）業(yè)、注銷登記辦理環(huán)節(jié) 涉及崗位 （人員） ： 稅務(wù)登記管理崗（含開業(yè)、停 (歇 )業(yè)、注銷登記崗） 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 4： 代開發(fā)票環(huán)節(jié) 涉 及崗位 （人員） ： 發(fā)票 管理 崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 5： 發(fā)票驗(yàn)舊繳銷、發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié) 涉及崗位 （ 人 員） ： 發(fā)票繳銷崗、發(fā)票發(fā)售崗（含發(fā)票用票管理崗、票種核定崗等） 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 6： 征收環(huán)節(jié)、票證、稅款結(jié)報(bào)管理環(huán)節(jié) 涉及崗位 （ 人 員） ： 申報(bào)征收崗、 發(fā)票 管理崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 7： 征管資料檔案管理的保管環(huán)節(jié)。 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 1： 稅務(wù)質(zhì)詢、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié) 涉及崗位 （ 人 員） ：納稅評(píng)估崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 2： 納稅評(píng)估評(píng)定結(jié)果處理環(huán)節(jié) 涉及崗位 （ 人 員） ：納稅評(píng)估崗 納稅評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)及防范措施 序號(hào) 涉及崗位 風(fēng) 險(xiǎn)環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)問題及具體表現(xiàn) 防范風(fēng)險(xiǎn)措施 1 稅務(wù)質(zhì)詢、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié) 對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象存在疑點(diǎn)的問題 未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)質(zhì)詢、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查。 16 稅源管理股長(zhǎng)崗 普通發(fā)票票種核定復(fù)審環(huán)節(jié) 只是程序上履行普通發(fā)票票種核定的簽章手續(xù)，未能選戶實(shí)地查核大額發(fā)票納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模 ，最終導(dǎo)致普通發(fā)票票種核定的種類、面額、數(shù)量與納稅人實(shí)際使用需求相差較大，易導(dǎo)致虛開、代開或攜票走逃情況出現(xiàn)。 。（ 2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，從而明確能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍。 所得稅減免稅措施。二是小型微利企業(yè)管理問題，具體表現(xiàn)為：核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠、不按照文件規(guī)定。企業(yè)稅前扣除與收入沒有關(guān)系的支出、不征稅收入產(chǎn)生的支出、稅前扣除和使用不合法憑證入帳等。 12 稅源管理崗 納稅申報(bào)管理主要集中在申報(bào)審核上，表現(xiàn)為對(duì)申報(bào)異常調(diào)查核實(shí)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情 況，對(duì)于申報(bào)異常無合理原環(huán)節(jié) 不按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，銷售異常而沒有進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；稅負(fù)異常而沒有進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；成本異常沒有進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 ，審核進(jìn)項(xiàng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否有關(guān)，是否超過經(jīng)營(yíng)范圍。 料。詳細(xì)了解、印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否符合認(rèn)定要求。在判斷上，操作上有時(shí)會(huì)出現(xiàn)較大偏差。 1，本環(huán)節(jié)防范 ：每個(gè)工作日應(yīng)登陸輔助系統(tǒng)，每月登陸天數(shù)不少于規(guī)定的工作日，發(fā)現(xiàn)有實(shí)地調(diào)查、監(jiān)控未閱記錄等待辦事項(xiàng)盡可能當(dāng)天處理完畢。 風(fēng)險(xiǎn)防范。 2， 其他環(huán)節(jié)防范： 征管股抽樣選戶實(shí)地察看，判斷有無存在定額不合理現(xiàn)象。 未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的發(fā)票違章行 為，未能及時(shí)責(zé)令限改，直接或間接導(dǎo)致國家稅款流失及發(fā)票管理秩序混亂。 2， 其他環(huán)節(jié)防范：征管股對(duì)票量及面額較大的申購普票戶可以再次實(shí)地核查，其中萬元版的盡可能抽選戶核查，以防稅收管理員工作不到位導(dǎo)致納稅人騙票虛開、走逃。 1. 本環(huán)節(jié)防范： 稅收管理員為納稅人辦理停業(yè)、注銷手續(xù)時(shí)，做到停業(yè)、注銷、非正常戶確認(rèn)前逐戶核查，確認(rèn)后 3 個(gè)月內(nèi)再次核查，防止虛假停業(yè)、注銷、非正常戶現(xiàn)象發(fā)生。 第十六 條 稅源管理股 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 1：巡查管理環(huán)節(jié) 涉及崗位 ：稅源管理崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 2：停業(yè)、注銷、非正常戶初審環(huán)節(jié)。 《計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)實(shí)物管理辦法》，由信息中心綜合組設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗，由專人負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)實(shí)物管理工作，包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用管理及其他日常管理工作。涉及崗位： 綜合崗、領(lǐng)導(dǎo)崗 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 3： 采購環(huán)節(jié)。 對(duì)經(jīng)過 查實(shí) 與原審批意見不一致 的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行票種重新確認(rèn)。 （其他 環(huán)節(jié)防范 ）： 稅收管理員日常交叉巡查發(fā)現(xiàn)，或各類日常檢查發(fā)現(xiàn)，或納稅人投訴、舉報(bào)發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)后的當(dāng)月執(zhí)行《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（總局令 [2020]17號(hào)）第三條規(guī)定及遵照粵國稅發(fā)[2020]239 號(hào)文件精神，對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的 視情況可 終止定額征收方式，改為查帳征收方式。風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)經(jīng)查證后應(yīng)重新采集業(yè)戶經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，當(dāng)月底前重新通過計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)進(jìn)行定額調(diào)整。 5 政務(wù)管理環(huán)節(jié) 股 長(zhǎng)崗 副 股 長(zhǎng)崗 主要是收受 管理對(duì)象的利益而做出有利于對(duì)方管理決定的風(fēng)險(xiǎn)。 3 欠稅公告管理的走逃失蹤納稅人應(yīng)上報(bào)公告處理環(huán)節(jié) 副 股 長(zhǎng)崗 綜合崗 主要是應(yīng)上報(bào)公告處理未上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 涉及崗位 （人員） ：征 管股 定額審查經(jīng)辦人員及負(fù)責(zé)人 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 7： 個(gè)體戶 建賬 審查環(huán)節(jié) 涉及崗位 （人員） ：征 管股個(gè)體戶建賬 審查經(jīng)辦人員及負(fù)責(zé)人 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 8： 注銷登記審批環(huán)節(jié)、非正常認(rèn)定審核環(huán)節(jié) 涉及崗位（人員） ：注銷登記、非正常認(rèn)定經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 9： 普通發(fā)票票種確認(rèn)審查環(huán)節(jié) 涉及崗位（人員） ：普通發(fā)票票種確認(rèn)經(jīng)辦人員及負(fù)責(zé)人 征收管理股 風(fēng)險(xiǎn)排查及防范措施 序號(hào) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 涉及崗位 風(fēng)險(xiǎn)問題及具體表現(xiàn) 防 范風(fēng)險(xiǎn)措施 1 欠稅管理的監(jiān)督環(huán)節(jié) 股 長(zhǎng)崗 副 股長(zhǎng)崗 主要是監(jiān)督不嚴(yán)造成將存在正常欠稅的納稅人進(jìn)行注銷處理風(fēng)險(xiǎn)。涉及崗位：副 股 長(zhǎng) 崗、綜合崗 。涉及 崗位：副 股長(zhǎng) 崗、綜合崗。 理規(guī)范； 道，加強(qiáng)監(jiān)督； ，做好登記和反饋處理情況匯總，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、通報(bào)相關(guān)投訴處理情況 。提請(qǐng)區(qū)局對(duì)于納稅服務(wù)工作較差的單位和個(gè)人，予以批評(píng)、處罰等；對(duì)納稅服務(wù)先進(jìn)單位和個(gè)人，予以表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于未依法為納稅人提供納稅服務(wù)行為的，責(zé)令限期改正，并追究相關(guān)責(zé)任。涉及崗位： 科員崗 納稅服務(wù)股 風(fēng)險(xiǎn)排查及防范措施 序號(hào) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 涉及崗位 風(fēng)險(xiǎn)問題 及 具體表現(xiàn) 防范風(fēng)險(xiǎn)措施 1 稅法宣 傳 股長(zhǎng)崗 副股長(zhǎng)崗 科員崗 采取收費(fèi)形式提供稅法宣傳；新稅法政策宣傳不及時(shí)、不準(zhǔn)確，影響納稅人涉稅事項(xiàng)辦理。 涉及崗位： 股 長(zhǎng)崗、副 股 長(zhǎng)崗、科員崗 。 4 退稅管理 稅收會(huì)計(jì)崗 可能會(huì)出現(xiàn)退稅的科目、級(jí)次及退稅賬號(hào)差錯(cuò)等問題 嚴(yán)格執(zhí)行稅收會(huì)計(jì)制度、金庫對(duì)賬制度。 2 稅款結(jié)報(bào)及入庫管理 稅收會(huì)計(jì)崗和稅收統(tǒng)計(jì)崗 稅收票證管理崗 可能會(huì)存在不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行稅款結(jié)報(bào)和劃解入庫，發(fā)生貪污、截留、挪用國家稅款和混庫等違法犯罪活動(dòng)。涉及崗位：稅收票證管理崗。涉及崗位： 稅收計(jì)劃 崗。 9 調(diào)庫環(huán)節(jié) 綜合管理崗 稅政管理崗 以權(quán)謀私風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)庫錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) 嚴(yán)格遵守各項(xiàng)工作紀(jì)律；建立調(diào)庫結(jié)果復(fù)審制度，健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。建立領(lǐng)購使用收購發(fā)票資格的認(rèn)定登記管理，要求收購企業(yè)領(lǐng)購使用發(fā)票前須嚴(yán)格按照《關(guān)于加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2020]22 號(hào)）申請(qǐng)認(rèn)定登記，按照市局的規(guī)定，經(jīng)過稅務(wù)部門實(shí)地勘查符合條件后給予辦理。 嚴(yán)格按照相關(guān)政策、文件的規(guī)定執(zhí)行： 票的供應(yīng)審批。 3.屬于工業(yè)企業(yè)的，按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 22 號(hào)），驗(yàn)證其報(bào)送書面資料與稅務(wù)管理員實(shí)地核查報(bào)告是否相符。，存在應(yīng)認(rèn)定未認(rèn)定、未及時(shí)認(rèn)定以及不符合條件的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人 ，造成應(yīng)按增值稅稅率征稅的納稅戶仍然按小規(guī)模納稅人的征收率申報(bào)納稅，以及財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人按照一般納稅人管理，存在偷逃稅、虛開和取得虛開增值稅專用發(fā)票隱患。 4 增值稅扣稅憑證信息的匯總和上傳以及相應(yīng)稽核結(jié)果的下發(fā)環(huán)節(jié) 金稅工程管 理崗 增值稅扣稅憑證信息的處理過程中擅自增加、修改、刪除相關(guān)的信息。 系統(tǒng)的監(jiān)控管理減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生； 理崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，督促其按規(guī)程的要求執(zhí)行到位。 政策法規(guī)股 風(fēng)險(xiǎn)排查及防范措施 序號(hào) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 涉及崗位 風(fēng)險(xiǎn)問題及具體表現(xiàn) 防范風(fēng)險(xiǎn)措施 1 貫徹落實(shí)稅收政策環(huán)節(jié) 稅收政策管理崗 由于現(xiàn)行稅制不盡完善，在貫徹落實(shí)稅收政策過程中，可能因不同解讀出現(xiàn)稅收政策執(zhí)行偏差 ,或則對(duì) 政策答復(fù)、解釋不準(zhǔn)確，可能造成執(zhí)法錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 9： 調(diào)庫環(huán)節(jié)。 涉及崗位（人員）：供售增值稅專用發(fā)票和收購發(fā)票 的 經(jīng)辦人員及負(fù)責(zé)人