【正文】 　　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，復(fù)習(xí)難度較小，所占分值不高，同學(xué)們需注意時(shí)間性考點(diǎn)及注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提條件。（1＋17%）17%或憑票抵扣余額計(jì)稅交通運(yùn)輸業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、出境換乘建筑業(yè)分包【注意】“建筑勞務(wù)”和“裝飾勞務(wù)”營(yíng)業(yè)額的確定金融保險(xiǎn)業(yè)融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、代收【注意】無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額郵電通信業(yè)集團(tuán)客戶跨省租線、合作郵遞文化體育業(yè)演出服務(wù)業(yè)代理業(yè)餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)、代理報(bào)關(guān)、無(wú)船承運(yùn)旅游業(yè)無(wú)論提供境內(nèi)旅游還是境外旅游均為余額計(jì)稅廣告業(yè)【注意】扣減“廣告發(fā)布費(fèi)”而非廣告制作費(fèi)等轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)無(wú)論來(lái)源為購(gòu)置還是抵債所得均余額計(jì)稅銷(xiāo)售“二手房”個(gè)人售房不足5年全額計(jì)稅5年以上普通住房免征營(yíng)業(yè)稅非普通住房余額計(jì)稅表十二、營(yíng)業(yè)稅減免稅及征收管理減免稅【口訣】一老和一?。换橐龊退劳?；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧納稅義務(wù)發(fā)生　　時(shí)間一般情況收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)”、“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，采取“預(yù)收款”方式“收到”預(yù)收款的當(dāng)天無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建（新建）銷(xiāo)售銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)提供“建筑業(yè)”勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地其他機(jī)構(gòu)所在地納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度+按次納稅第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（1－消費(fèi)稅稅率）特殊包裝物押金（區(qū)別裝物租金）區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回區(qū)分折扣發(fā)生的時(shí)點(diǎn)以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格以物易物雙方都作購(gòu)銷(xiāo)處理進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣憑票抵扣增值稅“專(zhuān)用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專(zhuān)用”繳款書(shū)計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運(yùn)輸“普通”發(fā)票【注意1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合【注意2】運(yùn)費(fèi)的抵扣項(xiàng)目只有“運(yùn)費(fèi)”、“建設(shè)基金”不得抵扣（1）“外購(gòu)”貨物用于內(nèi)部消費(fèi)；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）納稅人自用消費(fèi)品（兩車(chē)一艇）；（4）上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡(jiǎn)易辦法征收；（7）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【注意】（1）（2）為考核重點(diǎn)表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷(xiāo)售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開(kāi)發(fā)票開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營(yíng)看是否開(kāi)具“外管證”非固定業(yè)戶向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度+按次納稅申報(bào)、納稅時(shí)間：自之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有1日、3日的規(guī)定表五、營(yíng)改增（2013年新增）納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額“超過(guò)500萬(wàn)元”的納稅人為一般納稅人稅目交通運(yùn)輸業(yè)【注意1】不包括“鐵路運(yùn)輸”【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運(yùn)輸業(yè)“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)型）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)表六、消費(fèi)稅征稅范圍（2013年新增）生產(chǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售“銷(xiāo)售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費(fèi)稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調(diào)味料酒”化妝品不包括：“護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”汽車(chē)輪胎不包括：“農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎”小汽車(chē)不包括：“電動(dòng)汽車(chē)”；沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)（不上馬路）；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等“專(zhuān)用汽車(chē)”【注意】“木制一次性筷子”、“實(shí)木地板”的說(shuō)法稅率比例稅率　定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售”的，無(wú)論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算（2013年新增）從價(jià)定率銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用【注意】向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款不屬于價(jià)外費(fèi)用從量定額【注意】（1）不要讓題目中的價(jià)款迷惑；（2）別忘記單位換算問(wèn)題復(fù)合計(jì)征【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計(jì)算從量定額部分的消費(fèi)稅特殊情況通過(guò)自設(shè)“非獨(dú)立核算”門(mén)市部銷(xiāo)售按“門(mén)市部”對(duì)外銷(xiāo)售額或數(shù)量征稅“換、抵、投”按最高銷(xiāo)售價(jià)格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用及進(jìn)口的組價(jià)與增值稅相同委托加工（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。本票無(wú)“付款人名稱(chēng)”，支票無(wú)“收款人名稱(chēng)”【注意2】無(wú)條件支付的“承諾”實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效提示付款自“出票”之日起“1個(gè)月”超過(guò)付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)；無(wú)條件支付的“委托”付款付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”付款責(zé)任持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任貼現(xiàn)計(jì)算貼現(xiàn)利息=票面金額貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期/360貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)付款人名稱(chēng)；無(wú)條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過(guò)“2個(gè)月”支票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)收款人名稱(chēng)；無(wú)條件支付的“委托”授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱(chēng)【注意】未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”防偽圖案現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”措施“安全線”是2010版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特征第四章　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度　　表四、預(yù)付卡（2013新增）　記名卡不記名卡區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購(gòu)卡后3個(gè)月可贖回不可贖回有效期無(wú)不得低于3年提供身份證需要一次性購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)元以上需要使用信用卡購(gòu)買(mǎi)及充值轉(zhuǎn)賬購(gòu)買(mǎi)單位：一次性購(gòu)買(mǎi)5000元以上個(gè)人：一次性購(gòu)買(mǎi)50000元以上轉(zhuǎn)賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)的資金管理發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開(kāi)立“備付金專(zhuān)用存款賬戶”存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占表五、結(jié)算方式匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過(guò)“2個(gè)月”無(wú)法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）托收承付適用范圍主體限制必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。表五、經(jīng)濟(jì)仲裁適用范圍適用“平等主體”“合同糾紛”“財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用《仲裁法》勞動(dòng)爭(zhēng)議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛（人身）原則自愿、公平、獨(dú)立仲裁、一裁終局仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無(wú)隸屬關(guān)系仲裁協(xié)議形式必須書(shū)面！效力（1）獨(dú)立存在不受合同影響（2）對(duì)效力有爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開(kāi)庭“前”提出，一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求法院作出裁定的，由“法院”裁定（3）雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開(kāi)庭“前”未對(duì)法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理仲裁裁決開(kāi)庭、不公開(kāi)、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違背一裁終局原則，裁決書(shū)自“作出之日”起發(fā)生法律效力【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見(jiàn)和未能形成多數(shù)意見(jiàn)的處理措施表六、民事訴訟適用范圍“平等主體”“財(cái)產(chǎn)關(guān)系”“人身關(guān)系”審判制度（1）兩審終審制；（2）合議制；（3）執(zhí)行回避制度；（4）開(kāi)庭并公開(kāi)訴訟管轄級(jí)別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實(shí)行“原告就被告”原則特殊管轄（1）合同糾紛——合同履行地（可以協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地）（2）保險(xiǎn)合同糾紛——保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地（3）票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地（4）運(yùn)輸合同糾紛——運(yùn)輸始發(fā)地、目的地（5）侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄專(zhuān)屬管轄（1）不動(dòng)產(chǎn)糾紛；⑵港口作業(yè)糾紛；⑶繼承遺產(chǎn)糾紛共同管轄“立案在先”原則（原告先后向有管轄權(quán)的多地法院起訴）訴訟時(shí)效普通2年特別1年：“身體”“質(zhì)量”“租金”“寄存”最長(zhǎng)20年【注意】普通及特別訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”之日；最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“權(quán)利被侵害”之日中止（暫停） “最后6個(gè)月內(nèi)”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（復(fù)位）“當(dāng)事人提起訴訟”、“當(dāng)事人一方提出要求”或者“同意履行義務(wù)”判決生效一審“送達(dá)”之日起“15日內(nèi)”不上訴生效二審“送達(dá)”之日起生效執(zhí)行常識(shí)理解9種強(qiáng)制執(zhí)行措施表七、行政復(fù)議復(fù)議范圍復(fù)議事項(xiàng)（1）行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為（2）對(duì)行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定”（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”排除事項(xiàng)（1）行政處分（內(nèi)部行為不可議）（2）對(duì)民事糾紛作出的“調(diào)解”（未行使行政權(quán)）（3）抽象行政行為復(fù)議程序申請(qǐng)可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以“口頭”申請(qǐng)復(fù)議機(jī)關(guān)一個(gè)婆婆海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理、政府（非省級(jí)）倆婆婆縣級(jí)以上政府部門(mén)（如地稅）本級(jí)復(fù)議省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院各部門(mén)【鏈接】稅務(wù)行政復(fù)議：對(duì)逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議【注意1】不得收費(fèi)【注意2】復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形）復(fù)議決定（1）采用書(shū)面審查（不開(kāi)庭）（2）舉證責(zé)任，由“被申請(qǐng)人”承擔(dān)（3）決定種類(lèi)包括維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法（可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為）（4）復(fù)議決定書(shū) “送達(dá)”生效強(qiáng)制執(zhí)行決定維持：作出具體行政行為機(jī)關(guān)或法院決定變更：復(fù)議機(jī)關(guān)或法院表八、行政訴訟訴訟范圍受理行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為不受理（1）國(guó)家行為；⑵抽象行政行為；⑶內(nèi)部行為；⑷行政機(jī)關(guān)作出的終局裁決【注意】行政機(jī)關(guān)的終局裁決、仲裁一裁終局原則與勞動(dòng)仲裁的終局裁決不同（勞動(dòng)仲裁的終局裁決依然可以起訴）訴訟管轄級(jí)別管轄一般情況下基層人民法院管轄第一審行政案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地行政復(fù)議機(jī)關(guān)“改變”原具體行政行為“也”可以在復(fù)議機(jī)關(guān)所在地特殊情況“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地因“不動(dòng)產(chǎn)”——不動(dòng)產(chǎn)所在地訴訟程序開(kāi)庭、公開(kāi)、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）表九、法律責(zé)任民事責(zé)任　行政責(zé)任行政處罰警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過(guò)、記大