【正文】 隨著畢業(yè)論文的完成，大學(xué)期間的學(xué)習(xí)生活也將畫上一個句號，感謝所有為我們傳道授業(yè)解惑的老師，也感謝四年來陪我一起在這里留下了無數(shù)的歡笑與悲傷的同學(xué)們。在針對公司的應(yīng)收賬款管理部分，僅止于改進及加強應(yīng)收賬款管理的對策建議，而針對企業(yè)需要的應(yīng)收賬款的融資方法未作深入探討。即便是在信用經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，也可以通過對信用調(diào)查的利用，找出解決目前困擾經(jīng)濟界的問題。5．結(jié)論應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，一個企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款，至少需要做好以下幾個方面:一是設(shè)立專門的信用管理部門，二是制定科學(xué)合理的信用政策，三是制定嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。如果信用管理部門已經(jīng)書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關(guān)人員加以催收，則應(yīng)追究會計部門的責(zé)任。負責(zé)檢查的部門、人員應(yīng)該是獨立的。三是委托專業(yè)的收賬公司進行追收。會計部門也應(yīng)對己注銷的壞賬進行備查登一記，并加強監(jiān)督，如仍舊定期寄送對賬單，以防止相關(guān)人員己私自收回壞賬卻據(jù)為己有。對于順利收回的款項應(yīng)及時入賬。(5)財務(wù)部門對銷售價格、銷售發(fā)票、銷售方式、銷售收入、銷售費用、銷售折讓、退回或壞帳注銷等業(yè)務(wù)的審核和控制。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)按照審批意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)，主要包括:(l)在銷售前市場部對銷售合同的審批?？茖W(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能，為了保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，需明確各相關(guān)部門的崗位職責(zé)、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。一旦賒銷客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利回收時，信用管理部門應(yīng)及時的書面告知會計部門，由會計部門負責(zé)督促相關(guān)銷售人員催收賬款。所謂事中控制，即賒銷合同簽訂至應(yīng)收賬款收回之前這段時間相應(yīng)的控制措施。實踐證明客戶普遍看重現(xiàn)金折扣，因為現(xiàn)金折扣在事實上可以給客戶帶來更高的折合年利率等效的利息收入。企業(yè)信用管理部門除可以給予客戶單一折扣期限的現(xiàn)金折扣政策，也可以制定包含兩期折扣方式的折扣政策。合理的信用期限應(yīng)該著眼于使企業(yè)總收益最大，理論上的信用期限最低限度應(yīng)該是損益平衡。10天為折扣期限。信用期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是企業(yè)在顧客提前付款時給予的優(yōu)惠。對此TATFOOK公司應(yīng)通過對客戶所有相關(guān)財務(wù)及非財務(wù)信息和交易記錄進行整理、分析、評定信用等級。對TATFOOK子公司孫公司以及分公司等應(yīng)收賬款較少的也可只設(shè)立信用管理崗位，該崗位可隸屬于會計部門，但一定要獨立于銷售部門。TATFOOK公司目前沒有采取很有效的事前控制措施，市場部、財務(wù)部、以及計劃部都只是各司其職，對于長時間追不回來的款項也只會互推責(zé)任，導(dǎo)致公司壞賬成本增加，應(yīng)收賬款居高不下。(2)強化財務(wù)部門的監(jiān)督、管理職能。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。 TATFOOK公司財務(wù)是通過財務(wù)軟件是用友U8與ERP軟件相結(jié)合在使用，雖然有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。同時，TATFOOK公司各部門在參加合同把關(guān)時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。雖然從管理目標(biāo)上看，財務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤。當(dāng)前公司各辦事處銷售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對回款的重視度明顯不如合同的重視度高。應(yīng)收賬款既不能得到有效的控制，又在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更多的應(yīng)收賬款。用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也叫平均應(yīng)收賬款回收期或平均收限期，表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)為現(xiàn)金所需要的時間，等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善可以對公司經(jīng)營造成巨大的的損失。公司6個月以上的應(yīng)賬款占應(yīng)收賬款總額的47%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的17%。應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法:一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)。所謂賬齡分析就是指將每筆應(yīng)收賬款按照其所持有的時間長短進行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應(yīng)收賬款的追收工作提供依據(jù)。公司在射頻器件產(chǎn)品市場占有率位居前列。其中，射頻器件主要包括濾波器、雙工器、合路器、塔放等；射頻結(jié)構(gòu)件主要為射頻器件的腔體、蓋板、外殼等。3．TATFOOK公司應(yīng)收賬款案例分析 TATFOOK公司概況TATFOOK公司是全球領(lǐng)先的移動通信基站射頻器件生產(chǎn)服務(wù)商，企業(yè)成立于2001 年6 月，企業(yè)總部位于深圳市寶安區(qū)，在北京、上海、深圳、成都、意大利設(shè)有研發(fā)中心，在深圳和安徽蚌埠設(shè)有生產(chǎn)基地，員工逾5000 人。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等風(fēng)險。以上前兩項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三、四項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這四項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。(二)管理成本企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用[8]。 應(yīng)收賬款成本企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，實際并未實現(xiàn)現(xiàn)金收入，但是流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納稅收。有的債務(wù)人就干脆逃跑了之，時間久了，信用也就消失了。然而大量的應(yīng)收賬款，將影響直接影響企業(yè)抓住再投資的機會，影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。 應(yīng)收賬款將影響企業(yè)潛在的投融資活動企業(yè)的經(jīng)濟活動包括日常性經(jīng)營活動和資本性投資活動。 應(yīng)收賬款將增加企業(yè)運營成本企業(yè)的正常生產(chǎn)離不開一定量的生產(chǎn)資本。了解了應(yīng)收賬款的內(nèi)容和形成原因，為了更好地認(rèn)識到應(yīng)收賬款控制的重要性，就必須深刻的認(rèn)識應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，這樣才能真正的理解和重視應(yīng)收賬款的控制，使得企業(yè)走向成熟化。但當(dāng)我們進入開放的市場經(jīng)濟時，由于信用制度的不完善、不健全、缺乏法律手段，人們看到很多信用缺失現(xiàn)象。比如公司因經(jīng)營不善陷入困境可以公司房屋或機器設(shè)備作為擔(dān)保，向上游企業(yè)賒購生產(chǎn)資料，繼續(xù)進行生產(chǎn)。新產(chǎn)品推向市場，都會推出不同的營銷手段增加銷售量，減少企業(yè)庫存，使得生產(chǎn)線或者企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和生存，這就會導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，影響企業(yè)正常運作。不成熟的市場，缺乏市場競爭規(guī)則，不是在“優(yōu)勝劣汰”，而是在破壞市場，最后是造成多方位的影響。于是出現(xiàn)了有些企業(yè)利用流動資金搞基本建設(shè) ，從而多元化的資金籌建方式發(fā)展而來，應(yīng)收賬款也就應(yīng)運而生，這也是建立在市場經(jīng)濟環(huán)境下信用制度的不斷健全，但是在營收制度和體系不健全的情況下，應(yīng)收賬款壞賬也不斷增加，加重了企業(yè)的負擔(dān)，大量的企業(yè)被迫破產(chǎn)、關(guān)停、兼并、重組[7]。了解了應(yīng)收賬款五大特點之后，中小企業(yè)更應(yīng)該了解應(yīng)收賬款形成的原因，這樣可以讓各中小企業(yè)深刻的認(rèn)識到應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，可以更好地從企業(yè)經(jīng)營的日常工作中合理的控制應(yīng)收賬款，提高企業(yè)資金的流通。（4）風(fēng)險性應(yīng)收賬款是一種未來債權(quán)，當(dāng)然也就存在風(fēng)險，風(fēng)險是時間的函數(shù)，信用雙方在未來都有蒙受意外損失的可能。（3）期限性應(yīng)收賬款的收回期限，一般在雙方的業(yè)務(wù)達成交易時，都會約定具體的期限。但是我們可以通過調(diào)整企業(yè)利潤，使賬面價值與真實價值保持一致。 研究的方法本文主要運用文獻研究法，通過了解有關(guān)國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)應(yīng)收賬款的研究結(jié)論，運用實證會計理論研究方法，在實證證明的基礎(chǔ)上結(jié)合TATFOOK公司應(yīng)收賬款的具體案例，通過理論分析與案例分析相結(jié)合的方法，對TATFOOK公司應(yīng)收賬款存在的問題進行分析，優(yōu)化公司的應(yīng)收賬款管理策略?？梢娦庞玫燃壍脑u估對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收起著重要的作用。 國內(nèi)研究綜述應(yīng)收賬款的管理與社會的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系，由于我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，信用體系還不夠完備，因此，應(yīng)收賬款管理還存在諸多問題。理論上講，保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。 國外研究綜述在西方國家，應(yīng)收賬款比較流行的管理方法有有價證券法和“保理業(yè)務(wù)”法。發(fā)揮應(yīng)收賬款的優(yōu)勢，盡量避免應(yīng)收賬款過多帶來的風(fēng)險。s continued operation and development play a decisive role, so how to make the receivable Zhang money of the enterprise standardization, correct, for small and medium enterprises fund reasonable use and development of panies play an important role, is the small and mediumsized enterprise exploration of the