【正文】 　?。ǘ﹫蟊硇拚龝嬚咦兏鼤嫴铄e更正資產(chǎn)負(fù)債表日后事項?！皯?yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”的兩個必備條件：（1）該調(diào)整事項影響到了應(yīng)稅所得口徑；（2）該調(diào)整事項發(fā)生在所得稅匯算清繳日之前。比如，無形資產(chǎn)少攤了費用）：　　借：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初少攤的費用）　　　　貸：累計攤銷　　　?。?）三種業(yè)務(wù)的所得稅處理原則會計政策變更的所得稅問題會計差錯更正的所得稅問題資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的所得稅問題由于會計政策的變更通常是會計行為而不是稅務(wù)行為，一般不影響應(yīng)交所得稅，所謂的影響也僅局限于“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的影響?！　。?）填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）　　　相關(guān)表格如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款　應(yīng)付股利　存貨　應(yīng)交稅費　固定資產(chǎn)　盈余公積　遞延所得稅資產(chǎn)　未分配利潤　資產(chǎn)合計　負(fù)債及所有者權(quán)益合計　利潤表2008年項 目合計一、營業(yè)收入　　　　減：營業(yè)成本　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　銷售費用　　　　　　管理費用　　　　　　財務(wù)費用（收益以“－”號填列）　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列）　　　　　　投資凈收益（凈損失以“－”號填列）　　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）　　　　加：營業(yè)外收入　　　　減：營業(yè)外支出　　三：利潤總額（虧損總額以“－”填列）　　　　減：所得稅費用　　四、凈利潤（凈虧損以“—”填列）　　　　[答疑編號1088160403：針對該題提問]　　【答案及解析】　?。?）調(diào)整事項有：⑴、⑶、⑷、⑹ 　　?。?）①借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 200　　　　　　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　34　　　　　　　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 234　　　　　　　　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　185　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　185　　　　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 　　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 ［（200185）25%］　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 　　　借：以前年度損益調(diào)整　　　?。?345‰25%） 　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 　　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　　 　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 125　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 125 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　?。?2525%） 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　 　　　　貨：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　　　　?、芙瑁簬齑嫔唐贰　　　　　　　　　　　　　　　?200　　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　?、藿瑁簯?yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 210　　　　　貸：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　　　　210 　　　　?。?）甲公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目調(diào)整如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款 應(yīng)付股利210　 存貨385　 應(yīng)交稅費 固定資產(chǎn)200　 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計 　?。?）甲公司2008年利潤表有關(guān)項目調(diào)整如下：利潤表2008年項 目業(yè)務(wù)①業(yè)務(wù)③合計一、營業(yè)收入200　200　　減：營業(yè)成本185　185　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　銷售費用　　　　　　　　管理費用　　　　　　　財務(wù)費用（收益以“－”號填列）　　　　　　　　資產(chǎn)減值損失125　　加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列）　　　　　　　投資凈收益（凈損失以“－”號填列）　　　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）125　　加：營業(yè)外收入　　0　　減：營業(yè)外支出　　0三：利潤總額（虧損總額以“－”填列）125　　減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以“—”填列） 　　　　 非調(diào)整事項的會計處理原則　　資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明事項的內(nèi)容，估計對財務(wù)狀況、　　經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由?！　。?）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元?！　。?）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。該批商品的應(yīng)收賬款一直未收回?！　?009年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費?！赫_答案』　　（1）調(diào)整銷售收入　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　250000000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 42500000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　292500000　?。?）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　14625000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　14625000　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　4826250　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　4826250　　（3）調(diào)整銷售成本　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　200000000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　200000000　?。?）調(diào)整應(yīng)交所得稅　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　 　16500000 ?。?50000000－200000000）33%　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　16500000　　（5）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　23701250　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　23701250　?。?）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　 　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　?。?）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字（略）　　【經(jīng)典例題乙公司在12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款29250萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備?！　∽⒁猓嘿Y產(chǎn)負(fù)債表日后期間涉及的資金收付事項與資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項無關(guān)，是屬于本期發(fā)生的事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。2008年2月7日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000萬元，甲公司不再上訴，并于2月12日以銀行存款支付了賠償款。『正確答案』　?。?）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備　　應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝46 80060%－2 340＝25 740（萬元）　　借：以前年度損益調(diào)整　　　 257 400 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　257 400 000　?。?）調(diào)整所得稅費用　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　84 942 000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 84 942 000　?。?）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配　　借：利潤分配——未分配利潤 172 458 000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　172 458 000　?。?）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字　　借：盈余公積　　　　　　　　25 868 700　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 25 868 700　?。?）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字（略）　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后期間得以證實的或有事項　?。劾?］（341）甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，合同中訂明甲公司在2007年11月份供給乙公司一批物資。12月31日，“應(yīng)收賬款”科目的余額為80 000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為4 000萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)作如何調(diào)整？　　[答疑編號1088160306：針對該題提問]　　【答案及解析】　?。骸　。?）借：以前年度損益調(diào)整　　　　 （11720%）　　　　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備 　 　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 ［11720%25%］　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　（3）借：利潤分配－－未分配利潤 （－）　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 　?。?）借：盈余公積－－法定盈余公積　　　　　　　　　　　　 貸：利潤分配－－未分配利潤　　　　　　　　　 　?。嘿Y產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日 資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債年末數(shù)應(yīng)收賬款－盈余公積－遞延所得稅資產(chǎn)＋年末未分配利潤　－資產(chǎn)合計－負(fù)債及所有者權(quán)益合計－利潤表2007年 項目本年數(shù)一、營業(yè)收入　　　減：營業(yè)成本　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　銷售費用　　　　　管理費用　　　　　財務(wù)費用（收益以“－”號填列）　　　　　資產(chǎn)減值損失＋　　加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列）　　　　　投資凈收益（凈損失以“－”號填列）　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）－　　加：營業(yè)外收入　　　減：營業(yè)外支出　三：利潤總額（虧損總額以“－”填列）－　　減：所得稅費用－四、凈利潤－所有者權(quán)益變動表2007年 項目本年金額－盈余公積未分配利潤－－　　　　凈利潤　?。。　　　√崛∮喙e?。。　　　≠Y產(chǎn)負(fù)債表2008年2月29日 資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債年初數(shù)應(yīng)收賬款－盈余公積