【正文】 四、其他優(yōu)惠 （五）債券 主要政策要點(diǎn)： （有時(shí)間限制） 對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的 2022年、 2022年和 2022年 發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；地方政府債券是指經(jīng) 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) ，以 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府 為 發(fā)行和償還主體 的債券。 轉(zhuǎn)讓收益 =轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得收入 國(guó)債成本 轉(zhuǎn)讓期間應(yīng)確認(rèn)利息收入 相關(guān)稅費(fèi) （ 2）根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債 國(guó)債利息收入 =國(guó)債金額 （適用年利率 247。取得市經(jīng)信委或市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局審核認(rèn)定的 《 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠專用設(shè)備認(rèn)定申請(qǐng)表 》 的企業(yè)，可依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 年應(yīng)納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè) ≤30萬(wàn)元 ≤100人 ≤3000萬(wàn)元 其他企業(yè) ≤30萬(wàn)元 ≤80人 ≤1000萬(wàn)元 四、其他優(yōu)惠 （三）農(nóng)、林、牧、漁優(yōu)惠 主要政策依據(jù)： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 》 （財(cái)稅 [2022]149號(hào)） （財(cái)稅【 2022】 第 026號(hào)） 26號(hào)文為 149號(hào)文的補(bǔ)充文件 農(nóng)林牧漁優(yōu)惠在季度申報(bào)時(shí)不能享受！ 四、其他優(yōu)惠 （四）節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)及安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免優(yōu)惠 辦理流程要點(diǎn)： 根據(jù) 《 南京市節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)及安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理辦法 》 （寧經(jīng)資源字 [2022]137號(hào)）要求，凡申請(qǐng)享受節(jié)能節(jié)水及環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向 所在地區(qū)（縣）發(fā)改局或國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)管委 會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)初審合格后報(bào) 市經(jīng)信委 審核認(rèn)定。 企業(yè)備案核實(shí)后，在年度納稅申報(bào)時(shí)直接按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策。對(duì)無(wú)異議的，向企業(yè)發(fā)放 《 企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū) 》 。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。 企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中的相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用則不在稅法確認(rèn)的加計(jì)扣除范圍之列。 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 直接投入 主要包括直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用 要比其他兩者的范圍大得多，主要包括企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。 如屬 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 第十條其他年度指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的 (包括大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷學(xué)歷的科技人員比例、研發(fā)人員比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例 ），當(dāng)年度不予享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率。 ? 境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題 注意財(cái)稅 【 2022】 第 047號(hào)文件與財(cái)稅 [2022]125號(hào)文件的區(qū)別 “以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收 入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 未按要求設(shè)立 研發(fā)費(fèi)用專賬 ，混淆研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用、日常管理費(fèi)用； 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍不符合要求，存在為達(dá)比例擴(kuò)大歸集口徑現(xiàn)象 ： 人員人工；向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用；基建與外購(gòu)設(shè)備；共用費(fèi)用；其他費(fèi)用；中試費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)異常 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)相關(guān)的明細(xì)表； 部分企業(yè)高新研發(fā)費(fèi)與享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)差距較大； ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認(rèn)定不規(guī)范 高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無(wú)法準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報(bào)為產(chǎn)品收入； 將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計(jì)作高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 將下屬子公司生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算； （服務(wù)）收入占企業(yè) 當(dāng)年總收入 的 60%以上； 、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 （另行制定）的要求。 西部、開(kāi)辦、 5年、 80% ? 延伸優(yōu)惠規(guī)定： 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的軟件加速折舊、攤銷 一、軟件企業(yè)優(yōu)惠 （三）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人； （ 2）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；