【正文】 （2）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1200000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120000020．記賬憑證21號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，年末盤點(diǎn),對(duì)部分庫(kù)存商品中已經(jīng)過(guò)期的食品進(jìn)行了清理,按規(guī)定報(bào)批后作損失處理,該批食品的實(shí)際成本為30000元。2]。本月經(jīng)抽簽確定11月2日為免費(fèi)消費(fèi)日，根據(jù)消費(fèi)者的銷售小票，共退還消費(fèi)者購(gòu)貨款117000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——電視 440000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000 銀行存款 4680010．記賬憑證11號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，益琳公司銷售梅山市天源有限公司20臺(tái)空調(diào)機(jī)，每臺(tái)售價(jià)2000元，上門為天源公司安裝，每臺(tái)收取100元安裝費(fèi)。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 2340000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340000 6．記賬憑證7號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，記賬憑證6號(hào)所涉及的促銷活動(dòng)中，根據(jù)消費(fèi)者提供的消費(fèi)券送出不含稅售價(jià)總額為50萬(wàn)元的服裝。（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000 2．記賬憑證3號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，轉(zhuǎn)出記賬憑證2號(hào)所涉及的送出電風(fēng)扇成本。 （二）分析說(shuō)明 1．為簡(jiǎn)化起見，本稽查案例只涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，其他各稅如印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等稅(費(fèi))均不考慮。 （6）假定該公司2007年12月電風(fēng)扇的進(jìn)銷差價(jià)率為20％，服裝的進(jìn)銷差價(jià)率為30％，空調(diào)的進(jìn)銷差價(jià)率為10％，電話機(jī)的進(jìn)銷差價(jià)率為15％。 （3）假定你是長(zhǎng)春市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查人員，按照日?；榘才?，對(duì)梅山市益琳貿(mào)易有限公司2007年納稅情況進(jìn)行稽查，稅務(wù)稽查時(shí)間：2008年7月8日至7月12日。假定所涉商品貨物適用增值稅稅率均為17％。法人代表為劉丹；工商登記日期為2002年1月7日，注冊(cè)資本10000萬(wàn)元；現(xiàn)有職工人數(shù)1500人。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：管理費(fèi)用——裝卸支出 1000 19．記賬憑證19號(hào) （1）摘要：2007年12月20日，購(gòu)入員工宿舍一套，房產(chǎn)購(gòu)買發(fā)票上注明的價(jià)格為250000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 26400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 24000 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1680 ——教育費(fèi)附加 720 16．記賬憑證16號(hào) （1）摘要：2007年12月16日，代理科威公司進(jìn)口設(shè)備一批，已辦妥報(bào)關(guān)手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)20000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 12．記賬憑證12號(hào) （1）摘要：2007年12月15日，代收承運(yùn)宏大公司貨物(合同號(hào)：No20050601)業(yè)務(wù)的港口基金50000 元。8．記賬憑證8號(hào)（1）摘要：2007年12月10日，計(jì)提本月應(yīng)扣繳員工個(gè)人所得稅。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 50000 貸：銀行存款 50000 5．記賬憑證5號(hào) （1）摘要：2007年12月8日，計(jì)提高峰論壇會(huì)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 八、檢查過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)憑證如下 1．記賬憑證1號(hào) （1）摘要：2007年12月1日，提取全年應(yīng)繳房產(chǎn)稅25200元(300000070％%)。 （5）除了本案例中列舉的人員外，假定其他人員均沒(méi)有超過(guò)個(gè)人所得稅計(jì)稅免征額。 （2）該公司有載人五座小汽車2輛，十二座面包車l輛，10噸載重汽車20輛。稅務(wù)稽查時(shí)間：2008年6月18日至6月21日。（6）契稅：稅率3％。（2）企業(yè)所得稅：稅率為33%，采用按季預(yù)繳、年終匯算清繳辦法。納稅人識(shí)別號(hào)：440300000000016。二、企業(yè)概況 長(zhǎng)春市甜甜貨運(yùn)有限公司于2000年6月5日注冊(cè)成立。高粱成本為40000元，公允價(jià)值為45000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 80000 貸：原材料 80000 借：委托加工物資 45000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850 貸：應(yīng)付賬款 45850 借：庫(kù)存商品 125000 貸：委托加工物資 125000 借：應(yīng)收賬款 210600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——白酒 180000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600 14．記賬憑證15號(hào) （1）摘要：2010年6月23日，公司舉行促銷活動(dòng)，向顧客無(wú)償贈(zèng)送500公斤“千杯不醉”牌白酒，成本為1000 元。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 58500 貸：庫(kù)存商品——白酒 20000其他應(yīng)付款——其他 38500 13．記賬憑證14號(hào) （1）摘要：用外購(gòu)糧食酒精20噸，成本為80000元，委托向陽(yáng)酒廠為其加工糧食白酒，2010年6月20日，從向陽(yáng)酒廠收回糧食白酒30噸。銷售“佳佳樂(lè)”啤酒3噸，銷售單價(jià)7500 元／噸。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 84350 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——白酒 50000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——啤酒 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11050 借：銷售費(fèi)用 5000 包裝物——出借啤酒桶 1000貸：包裝物——白酒桶 5000 包裝物——庫(kù)存啤酒桶 1000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 14625 貸：其他應(yīng)付款——啤酒桶押金 2925——其他 11700 8．記賬憑證8號(hào) （1）摘要：2010年6月8日，該酒業(yè)有限公司發(fā)生糧食白酒廣告支出20萬(wàn)元。（2）會(huì)計(jì)分錄：① 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 16500 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 16500② 6月攤銷月攤銷額=(90000－90000247。租賃期滿，該設(shè)備轉(zhuǎn)歸承租方所有。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 100000 貸：長(zhǎng)期借款 100000 3．記賬憑證3號(hào) （1）摘要：2010年6月1日，用所借款項(xiàng)購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入價(jià)格10萬(wàn)元，并交付安裝使用。 (二) 分析說(shuō)明 1. 為簡(jiǎn)化起見，本納稅檢查案例僅涉及增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。 (四) 該公司已辦理了2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳，申報(bào)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元（與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同），已交企業(yè)所得稅50萬(wàn)元?；槿藛T在稽查選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行過(guò)程中均遵循了法定程序。 (二) 企業(yè)所得稅：稅率為25％，采用按季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。 (三) 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法?，F(xiàn)有在職職工 800人。 企業(yè)主要生產(chǎn) “千杯不