消費(fèi)稅法ppt課件(2)-wenkub.com
2025-05-07 12:01 本頁面
【正文】 已知：卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱定額稅率為 150元 ， 比例稅率為 45%， 煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%。(3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的 C類化妝品 ， 取得銷售額 580000元 (不含增值稅 ， 下同 )， 另外 ， 將價(jià)值 8000元的 C類化妝品贈(zèng)送給客戶 。 借方記入 “ 物資采購 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 商品采購 ” 等賬戶 。 A．在蘇州納稅 B．在青島納稅 C．經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在蘇州納稅； D．經(jīng)由江蘇省、山東省國稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn) 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 【思考】某酒廠總部設(shè)在蘇州，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的說法中正確的有（ ）。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 2．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。 2．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 消費(fèi)稅法 組成計(jì)稅價(jià)格 = （ 95 8+95 8 45%） 247。已知薯類白酒比例稅率為 20%，定額稅率為 /斤。 20%的煙絲對(duì)外零售 ， 取得含增值稅銷售收入21060元 。 已知化妝品消費(fèi)稅為 30%。 3． 納稅人之間銷售的卷煙 不繳納消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅法 (3)為個(gè)人定制加工金銀首飾 ,商城提供原料含稅金額 ,取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入 (商城無同類首飾價(jià)格 ). (4)用 600條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù) ,該批項(xiàng)鏈賬面成本為 78萬元 ,零售價(jià) 。（汽油 1噸升，柴油 1噸升；無鉛汽油的稅率為定額稅率 1元 /升；柴油的稅率為定額稅率 /升） 消費(fèi)稅法 【例】某卷煙生產(chǎn)廠 10月份生產(chǎn)銷售卷煙 1 000標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50 000支， 250條），每條不含稅銷售價(jià)格為 60元，試計(jì)算該廠 10月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。 消費(fèi)稅法 【例】某企業(yè)是一般納稅人，其用糧食酒精勾兌白酒 280噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額1404萬元（含稅），當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為 170萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精 260萬元，月末庫存外購糧食酒精 60萬元。（已知增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 15%）。 消費(fèi)稅法 【 例 】 甲廠 6月份期初庫存化妝品 1萬元 ， 當(dāng)月又從某日化廠購進(jìn)化妝品 10萬元 ， 期末庫存化妝品 3萬元 ， 所領(lǐng)化妝品全部用于生產(chǎn)化妝品 ， 當(dāng)月取得化妝品對(duì)外銷售收入 15(不含增值稅 )萬元 。 每盒生產(chǎn)成本為 80元 ， 該公司同類化妝品平均銷售價(jià)格為每盒 150元 (不含增值稅 )， 全國平均利潤率為 5%， 消費(fèi)稅稅率為 30%。 (2) 沒有“銷售價(jià)格”時(shí)，使用組成計(jì)稅價(jià)格。 ★注意 :以舊換新 ,若是金銀首飾 ,則按 收取的現(xiàn)金為銷售額 , 其他的 ,按新產(chǎn)品的價(jià) (舊貨折舊 +現(xiàn)金 ) 消費(fèi)稅法 （二）三大特殊計(jì)算 1. 自產(chǎn)自用銷售額的確定 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不納稅 。 消費(fèi)稅法 銷項(xiàng) =80 17%+247。 消費(fèi)稅法 第二節(jié)：消費(fèi)稅的計(jì)算 一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一 )從價(jià)定率的計(jì)算方法 計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 消費(fèi)稅法 【 思考 】 生產(chǎn)下列哪些產(chǎn)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ） A．實(shí)木地板 B．單價(jià) 4萬元的裘皮大衣 C．高檔食品 D．卷煙 【 思考 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ） A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D．進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車 。 消費(fèi)稅法 10．木制一次性筷子 包括各種規(guī)格的木制一次性筷子 11．實(shí)木地板 以木材為原料，經(jīng)加工而成的地面裝飾材料。 農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于本稅目的征收范圍。 、焰火 包括各種鞭炮、焰火。 包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒和其他酒。 消費(fèi)稅法 （ 2）自 2022年 5月 1日起，卷煙加一道征稅環(huán)節(jié)，即在“批發(fā)”環(huán)節(jié)和“生產(chǎn)”環(huán)節(jié)征稅。 由海關(guān)代征稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。 【 思考 】 (1)A煙草公司提供煙葉委托 B公司加工一批煙絲，在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，誰是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人？ (2)商場(chǎng)出售化妝品是否交納消
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