【正文】 要充分考慮其出資對(duì)公司營(yíng)業(yè)紀(jì)錄可比性的影響。如不發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)的重大變化，董事、高級(jí)管理人員不發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人不發(fā)生變更等。如果以評(píng)估值調(diào)帳，則是結(jié)束了舊帳，建立了新賬，因此，會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)中斷了，視為新設(shè)股份有限公司需要在觀察三年才能申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行。如果沒(méi)有連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)的需要，也可以評(píng)估結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)資。有限責(zé)任公司變更時(shí)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)結(jié)果還是評(píng)估結(jié)果來(lái)進(jìn)行驗(yàn)資？有的地方工商管理局要求按照評(píng)估結(jié)果來(lái)進(jìn)行驗(yàn)資，該怎么辦？[評(píng)估與審計(jì)的區(qū)別：關(guān)于變更設(shè)立時(shí)需要資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格許可證的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)評(píng)估業(yè)務(wù)。對(duì)于不符合股份有限公司一般條件的有限責(zé)任公司，如股東少于2人、凈資產(chǎn)不到500萬(wàn)元的，只能在變更行為前進(jìn)行重組。因此，有限責(zé)任公司在整體變更為股份有限公司并將股票公開(kāi)發(fā)行上市時(shí)，應(yīng)該注意整體變更后不僅要符合股份有限公司的條件，還要符合發(fā)行上市的條件：注冊(cè)資本在公開(kāi)發(fā)行前至少要達(dá)到3000萬(wàn)元；符合連續(xù)計(jì)算經(jīng)營(yíng)時(shí)間（業(yè)績(jī)）的條件（1）發(fā)行人最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化；（2）最近三年內(nèi)董事高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化；（3）最近三年內(nèi)實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生實(shí)際變更。四、有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司并將股票發(fā)行上市時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題（一）公司股票發(fā)行上市應(yīng)具備的條件根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》第8條、第9條的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司。一般情況下，公告采取登報(bào)方式公布?！咀⒁馐马?xiàng)：變更的工商登記程序。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額。變更公司章程變更公司章程是公司組織形式變更的必須程序，《公司法》第44條把公司章程的變更規(guī)定為公司特別決議事項(xiàng)，即公司章程的變更必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)，并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)審查登記后，章程的變更才發(fā)生法律效力。有公司住所公司的場(chǎng)所和住所不同，公司的住所僅指公司的主要辦事機(jī)構(gòu)所在地，公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所比住所更廣泛，它包括公司的住所和公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他地點(diǎn)。有限責(zé)任公司原股東籌辦公司變更事項(xiàng)，必須嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》及其他相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。但根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的2006年5月18日開(kāi)始實(shí)施的《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定，公司發(fā)行前的注冊(cè)資本至少達(dá)到人民幣3000萬(wàn)元。 　　1視出讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料。股東是自然人的提交身份證復(fù)印件(由本人簽名并署明與原件一致)。修正案須寫(xiě)明修改后完整內(nèi)容。提交董事會(huì)決議，選舉董事長(zhǎng)，聘任公司總經(jīng)理。(6)協(xié)議雙方認(rèn)為需要明確的其他內(nèi)容(包括違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決途徑等)。(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價(jià)格。(全體老股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章) 　　主要內(nèi)容：(1)轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人、轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、受讓者，其他股東優(yōu)先受讓權(quán)利的行使情況等。 申報(bào)資料 　　公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請(qǐng)書(shū)》。另，在繳款憑證備注欄注明“投資款”）六、要求開(kāi)戶行出具《注冊(cè)資本金增資資金證明》，交會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)將所有股東的繳款單交會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以出具驗(yàn)資報(bào)告。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次。公司作出減資決議或決定時(shí)，應(yīng)注意公司減少資本后的注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。辦理公司減資流程及程序一、公司減資的基本流程包括： 1．股東會(huì)決議。合資企業(yè)法和合作企業(yè)法均規(guī)定不允許公民個(gè)人與外商設(shè)立外商投資企業(yè)。　　(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議支付價(jià)金一方的當(dāng)事人對(duì)于標(biāo)的公司的權(quán)利義務(wù)不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金由被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的股東受領(lǐng)，資金的性質(zhì)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)?！　】傊?，律師在為變更股份有限公司提供法律服務(wù)的過(guò)程中，更應(yīng)注重對(duì)有限責(zé)任公司整體的認(rèn)識(shí)，側(cè)重變更中出現(xiàn)的法律問(wèn)題，對(duì)實(shí)質(zhì)條件和變更程序作 出判斷，并為公司的變更方案按照《公司法》及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求提供指導(dǎo)性意見(jiàn)。但在與上市公司和擬上市公司相關(guān)的法規(guī)和規(guī)范性文件中針對(duì)關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有大量的規(guī)定和要求，有限責(zé)任公司若達(dá)到通過(guò)變更設(shè)立股份有限公司并最終實(shí)現(xiàn)發(fā)行上市的目的，就必然要在變更和規(guī)范運(yùn)行的過(guò)程中做到避免和解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。因資產(chǎn)、股權(quán)變化導(dǎo)致發(fā)生實(shí)質(zhì)性控股股東變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、累計(jì)2/3以上 管理層變更情形之一的，應(yīng)自變化之日起至少獨(dú)立運(yùn)行24個(gè)月。按照規(guī)范化的要求及大量的實(shí)際操作，對(duì)此的傾向性意見(jiàn)是：由規(guī)范的有限責(zé)任公司變更設(shè)立擬上市的股份有限公司，設(shè)立時(shí)間不足三年，如須連續(xù)計(jì)算原企業(yè)法人或投入業(yè)務(wù)和資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，原企業(yè)法人的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員等經(jīng)營(yíng)要素應(yīng)整體進(jìn)入公司，同時(shí)最近三年內(nèi)(含有限責(zé)任公司時(shí)期）公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近因內(nèi)股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。對(duì)于有限責(zé)任公司變 更股份有限公司是否召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)在實(shí)踐中存有爭(zhēng)議，一種認(rèn)為按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)，而且該創(chuàng)立大會(huì)意味著股份有限公司的誕生，可視同發(fā)起設(shè)立?！　≡诎l(fā)起設(shè)立股份有限公司時(shí)成立的籌備委員會(huì)，其重要的職責(zé)是履行股東委托的籌辦事項(xiàng)，但同時(shí)又暫履行擬設(shè)立的股份有限公司的權(quán)利和義務(wù)，可以股份有限公司的名義對(duì)外簽訂合同、委托業(yè)務(wù)等等，具有模擬主體的功能，股份有限公司一旦成立則其權(quán)利義務(wù)由股份有限公司承繼。同時(shí)相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)范性文件的其他針對(duì)發(fā)起人的要求都可寫(xiě)入《股東協(xié)議書(shū)》和《股份有限公司章程》之中，進(jìn)一步明確變更股份有限公司后的股東職責(zé)。如前所述，變更股份有限公司僅是組織形式的變化，只有新設(shè) 公司時(shí)(無(wú)論有限責(zé)任公司或股份有限公司)，才有發(fā)起人，因而在變更時(shí)，不應(yīng)存在發(fā)起人的概念，僅僅是股東?！　徲?jì)機(jī)構(gòu)出具股份有限公司的《驗(yàn)資報(bào)告》。中介機(jī)構(gòu)出具《審計(jì)報(bào)告》、《國(guó)有股權(quán)管理法律意見(jiàn)書(shū)》等?！　?一)變更設(shè)立股份有限公司的操作程序及主要申報(bào)文件　　因有限責(zé)任公司的不同狀態(tài)和每一家公司具體情況不同，各有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司的操作程序會(huì)有所不同，律師在實(shí)際操作時(shí)可靈活把握?！　?十二)公司的法人治理結(jié)構(gòu)方面?！　?八)公司產(chǎn)品質(zhì)量及標(biāo)準(zhǔn)方面。　　(四)財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面?！　∷?、律師實(shí)務(wù)中應(yīng)重點(diǎn)審核有限責(zé)任公司的歷史沿革及其重大變更事項(xiàng)　　律師在參與有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司業(yè)務(wù)時(shí)要注重對(duì)有限責(zé)任公司的歷史沿革及其重大變更事項(xiàng)進(jìn)行審核?！　≡谟邢挢?zé)任公司的注冊(cè)資本、凈資產(chǎn)值或股東人數(shù)等基本條件不能達(dá)到股份有限公司的要求時(shí)，有限責(zé)任公司可采取增資方式引入新股東，增加注冊(cè)資本和資產(chǎn)規(guī)模。筆者認(rèn)為，對(duì)于變更設(shè)立股份有限公司，股東的出資限制條件應(yīng)視綜合因素考慮，不能簡(jiǎn)單的依據(jù)數(shù)字決定股東的主體資格和地位，但根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，股份公司的股東其出資資格應(yīng)當(dāng)受到該規(guī)定限制。隨之而來(lái)的就是在變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，各股東按照《公司法》第十二條的規(guī)定，如何確定自己的對(duì)外投資 額。例如，折股時(shí)按每一元一股，以 1523萬(wàn)元折1523萬(wàn)股。同時(shí)也可以說(shuō)明，盡管 有限責(zé)任公司的資產(chǎn)量很大、注冊(cè)資本也很高(超過(guò)1000萬(wàn)元)，但并不一定就能滿足變更設(shè)立股份有限公司的基本條件。 二、變更設(shè)立股份有限公司的股本確定　　有限責(zé)任公司變更成為股份有限公司時(shí)，須確定注冊(cè)資本。變更設(shè)立股份有限公司如果考慮近期上市，其在實(shí)際操作時(shí)，尤其是增資時(shí)，在保證資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良的前提下，應(yīng) 將資產(chǎn)規(guī)模盡量做得大些，以滿足變更時(shí)審計(jì)凈資產(chǎn)值大于5000萬(wàn)元。同樣，原有限責(zé)任公司的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、特許經(jīng)營(yíng)手續(xù)等也將一并承繼變更到股份有限公司?！　∽兏O(shè)立的股份有限公司與原有限責(zé)任公司的承繼性　　我國(guó)《民法通則》第四十四條第二款規(guī)定：“企業(yè)法人分立、合并，它的權(quán)利義務(wù)由變更后的法人享有和承擔(dān)”。應(yīng)該注意的是變更設(shè)立股份有限公司不是法人所有制性質(zhì)發(fā)生變化?！　∽兏O(shè)立股份有限公司是原有限責(zé)任公司組織形式的變化過(guò)程　　變更設(shè)立的股份有限公司，與原主體之間存在法律上的承繼關(guān)系是原有限責(zé)任公司組織形式的變更。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，有限責(zé) 任公司是相對(duì)完整的公司體制和公司組織形式。無(wú)論發(fā)起設(shè)立或是募集設(shè)立股份有限公司都是一個(gè)從無(wú)到有 的過(guò)程，股份有限公司的肌體是通過(guò)投資、組建等一系列資產(chǎn)重組的過(guò)程后形成，但有限責(zé)任公司變更為股份有限公司則是組織形式的變化，既一個(gè)有限責(zé)任公司在 已經(jīng)具備股份有限公司的條件時(shí)，通過(guò)一定的程序完成有限責(zé)任公司 “變”股份有限公司的演化。3. 召開(kāi)職工代表大會(huì)選舉由職工代表?yè)?dān)任的監(jiān)事4. 召開(kāi)第一屆監(jiān)事會(huì)2009年第一次臨時(shí)會(huì)議5. 至少提前5日通知全體監(jiān)事召開(kāi)第一屆監(jiān)事會(huì)2009年第一次臨時(shí)會(huì)議，通知內(nèi)容包括會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)、議案等《股份有限公司監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》規(guī)定的內(nèi)容，審議通過(guò)《選舉監(jiān)事會(huì)主席的議案》。至少提前15日通知各發(fā)起人召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)，創(chuàng)立大會(huì)應(yīng)有代表股份總數(shù)過(guò)半數(shù)的發(fā)起人出席，方可舉行。經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，頒發(fā)股份有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，