【正文】 在最大程度上降低企業(yè)的倉儲費用和運輸費用，減少推銷和采購差旅費用；形成企業(yè)生產(chǎn)成本的節(jié)約，提高產(chǎn)品的競爭力。物流資源的利用情況，直接影響著存貨的經(jīng)濟采購量、倉儲量和存貨的倉儲成本。　　第二，庫存服務(wù)成本，包括保險和稅收帶來的成本?！　、薨l(fā)布求購信息和“實時視頻會議”系統(tǒng)，可以讓全球的供應(yīng)商報價與競價，選擇綜合成本最低的供應(yīng)商。　?、诮y(tǒng)一從供應(yīng)商訂貨，以求獲得最大批量折扣。　　十、存貨成本控制　　，杜絕采購中的高價格和浪費　?。?）建立健全企業(yè)采購體系，加強采購管理。盤點前，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)制定詳盡的盤點指令（如人員安排、盤點原則、注意事項等），倉庫保管員應(yīng)將庫存存貨整理擺放整齊，貼上標(biāo)簽。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程，生產(chǎn)車間應(yīng)對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量以及生產(chǎn)廢棄的存貨登記管理?！　〔捎眉皶r生產(chǎn)制度的企業(yè)對于存貨管理的要求更加嚴(yán)格?！　　　}儲保管部門收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收發(fā)存明細(xì)賬，入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，由交接各方簽字后留存?！　　　}儲部門經(jīng)理提出倉儲計劃，總經(jīng)理根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等審批倉儲計劃，確定合理的存貨結(jié)構(gòu)和數(shù)量。材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門對存貨進(jìn)行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整?！　∑髽I(yè)失敗的原因：　　，更談不上機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。財務(wù)人員入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達(dá)一年以上才到達(dá)財務(wù)部門，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對，造成材料的成本不準(zhǔn)確，使盤點流于形式。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉?！　〈尕浌芾韻徫宦氊?zé)一覽表存貨管理控制崗位/人員主要職責(zé)不相容職務(wù)董事會、保管、使用、處置等政策和制度；、審閱存貨管理重要財務(wù)報表；；；；；倉庫經(jīng)理/主管；；；；；；倉庫管理員；；；；；；；；；；；；；；；質(zhì)量管理部；進(jìn)行常規(guī)性存貨的入庫檢驗生產(chǎn)管理部；；生產(chǎn)車間；；；、在產(chǎn)品和周轉(zhuǎn)材料；、審批倉庫原材料領(lǐng)用申請；、審批原材料的采購申請采購部門相關(guān)人員；、預(yù)算、計劃；、詢價、比價、合同談判、合同簽署；、預(yù)算、計劃財務(wù)部經(jīng)理、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計報表；；；；、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計報表；；財務(wù)部工作人員、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計報表；，支付存貨采購貨款；、盤點表、匯總表、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計報表；、盤點表、匯總表存貨使用部門；；辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安人員檢查進(jìn)出企業(yè)大門的貨物更新倉庫臺賬　　三、存貨管理的授權(quán)審批　　設(shè)置授權(quán)審批制度，確定各級別人員的審批權(quán)限、審批流程是確保存貨資產(chǎn)安全的重要控制點，存貨授權(quán)審批制度包括采購計劃審批、存貨保管審批、存貨報廢審批。短缺風(fēng)險主要來自三個方面：一是企業(yè)由于原材料、燃料等的短缺，造成停工待料和未按期完成生產(chǎn)任務(wù)，或緊急采購代用材料所發(fā)生額外支出的損失而形成的風(fēng)險；二是企業(yè)由于產(chǎn)成品和庫存商品的短缺，造成延遲供貨而向客戶賠償?shù)膿p失而形成的風(fēng)險；三是企業(yè)未能按合同供貨形成的損失，或喪失銷售機會從而喪失獲利機會引起的機會損失所形成的風(fēng)險。　　二、存貨管理風(fēng)險的類型　　企業(yè)存貨管理風(fēng)險基本包括以下四種主要類型：　　　　企業(yè)在采購存貨時，可能面臨存貨價格上漲或下降，由此導(dǎo)致采購成本的增加或減少。如果企業(yè)自身不能消化通貨膨脹的影響，則會將銷售價格提升，最終造成銷量減少。因此，企業(yè)會出現(xiàn)在銷售旺季存貨不足，在銷售淡季存貨過剩。但經(jīng)濟過熱必然會造成資金成本上升。第一節(jié)　存貨管理的風(fēng)險　　作為企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比例最大、收益率最高而風(fēng)險也最大的項目，存貨具有數(shù)額大、種類多、收發(fā)頻繁等特點?！　徹洏I(yè)務(wù)的各種憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，是保證業(yè)務(wù)的合法性、合理性、內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性的重要手段?！　〔少彶块T接到收料單后與采購合同核對，相符則登記采購登記簿；不相符，如數(shù)量缺少則與供應(yīng)商聯(lián)系要求補足，如質(zhì)量問題則應(yīng)考慮是退貨還是要求供應(yīng)商給予折讓。　　應(yīng)付賬款在約定付款到期后，應(yīng)及時支付，以維持公司良好的信用。對于未經(jīng)核準(zhǔn)的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應(yīng)要求補齊資料后，才能支付。　　，及時清理債務(wù)，支付欠款后，應(yīng)取得債權(quán)人的收款證明，并以此依據(jù)編制記賬憑證，登記賬薄。　　、企業(yè)授權(quán)人審批后的發(fā)貨單以及驗收入庫單、請購單、借款通知等憑證后方可入賬。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。采購需預(yù)付貨款或訂金的，應(yīng)適當(dāng)授權(quán)后才能支付，并需收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。正確無誤后填制收料單?！　∥?、驗收控制　　企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的驗收制度，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收報告?！　≡谏鲜鋈矫娴臎Q定作出之后，將請購單一聯(lián)送請購部門，以示答復(fù)；一聯(lián)送倉庫準(zhǔn)備驗貨；一聯(lián)送財務(wù)部門籌備資金；一聯(lián)送采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。對請購數(shù)量不大或零星采購物品，采購批量的成本分析控制可對照資金預(yù)算來執(zhí)行。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。從開始準(zhǔn)備招標(biāo)到最后談判、簽訂合同等，涉及到多個部門的參與，時間較長，由于流程缺乏明確的時限規(guī)定，導(dǎo)致招標(biāo)工作有時拉得很長，而不能及時滿足項目需要，一些項目便以工作效率為由，不愿意采用招標(biāo)采購，因此，需對招標(biāo)過程的操作時限加以規(guī)定。因此，在決標(biāo)之前，應(yīng)根據(jù)評標(biāo)結(jié)果的順序，進(jìn)行詢標(biāo)，爭取更優(yōu)惠的條款。根據(jù)招標(biāo)小組開會討論，由參與評標(biāo)人員投票，決定中標(biāo)單位。造成這個問題原因是，有些投標(biāo)單位故意壓低價格以求中標(biāo)。一些甲方公司公開開標(biāo)時，將各家投標(biāo)單位名稱、投標(biāo)報價及服務(wù)承諾登記到開標(biāo)記錄表，由投標(biāo)單位代表在開標(biāo)記錄表上簽字確認(rèn)。在委托招標(biāo)代理時，應(yīng)選擇合適的招標(biāo)代理單位，并對招標(biāo)代理工作進(jìn)行必要監(jiān)督。控制措施包括：　　，如產(chǎn)品價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽、售后服務(wù)以及供應(yīng)商的設(shè)備狀況、技術(shù)水平和財務(wù)狀況等，為企業(yè)采購決策提供可靠信息；　　、技術(shù)、財務(wù)狀況的可行性進(jìn)行調(diào)查；　　，應(yīng)建立由采購、技術(shù)等部門參與的比質(zhì)比價體系，綜合考慮價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽和售后服務(wù)等?！　　　∑髽I(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。　　采購業(yè)務(wù)應(yīng)予以關(guān)注的控制審批要點包括：　?。?）企業(yè)應(yīng)對采購業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于超出預(yù)算和預(yù)算外采購，應(yīng)履行預(yù)算調(diào)整程序。　?。?）采購、驗收與相關(guān)記錄　　企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性?！　∩鲜鰳I(yè)務(wù)主要涉及以下部門：生產(chǎn)部門、采購部門、驗收部門、倉儲保管部門和財務(wù)部門?！　　　⊥ǔＦ髽I(yè)在收到采購發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)財務(wù)部門簽發(fā)支付憑單，經(jīng)審核后由出納支付款項，如果沒有嚴(yán)格的付款控制程序，就會存在結(jié)算隱患，使企業(yè)資金流失。運輸部門為了中飽私囊，在運輸途中轉(zhuǎn)移材料，而上報公司為運輸途中合理損耗?！　∪⒉少彉I(yè)務(wù)常見的舞弊情形　　　　缺乏嚴(yán)格的貨物或勞務(wù)采購計劃，或采購部門沒有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購計劃或請購單進(jìn)行采購，盲目采購或采購不及時，造成貨物的超儲積壓或供應(yīng)脫節(jié)。采購管理是成本費用管理的重要組成部分。　?。?）關(guān)鍵控制措施及業(yè)務(wù)流程　?、偈跈?quán)專人保管資金；　　②定期、不定期盤點；　?、坶_設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)；　?、軝z查是否有賬外賬?！　。?）關(guān)鍵控制措施及業(yè)務(wù)流程　?、俪黾{人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬；　?、跁嬋藛T根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；　?、壑鞴軙嫷怯浛偡诸愘~。 　　　?。?）控制目標(biāo)　　復(fù)核的控制目標(biāo)是確保資金支付交易的真實性與合法性?！　　　∑髽I(yè)的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關(guān)，這些資金由于流動性很強，出現(xiàn)錯弊的可能性更大，保護(hù)資金安全的要求更迫切。第三節(jié)　資金營運活動內(nèi)部控制設(shè)計　　資金營運活動，是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的一系列資金收付行為，如企業(yè)購入材料或商品，支付工資、費用、出售商品等?！　　　〕裏o記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損?！　。?）關(guān)鍵控制措施　?、偻顿Y資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；　?、谕顿Y資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準(zhǔn)?！　。?）關(guān)鍵控制措施　?、俑鶕?jù)投資計劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時間；　?、谝酝顿Y計劃為依據(jù)，按照職責(zé)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對項目實施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；　?、圩龊脟?yán)密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；　?、茏龊酶櫡治龉ぷ?，及時評價投資的進(jìn)展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略?！　　　。?）控制目標(biāo)　　投資計劃編制與審批的控制目標(biāo)是制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)。　　二是評估投資項目是否符合國家有關(guān)投資法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，以加強投資項目合法性控制。　　　?。?）控制目標(biāo)　　投資方案審批的控制目標(biāo)是選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案?！　　　∫弧⑼顿Y活動的主要風(fēng)險　?。?）投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險；　?。?）投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險；　?。?）投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風(fēng)險；　?。?）缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險；　　（5）缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風(fēng)險。　?。?）對源于資金結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險，可通過資產(chǎn)負(fù)債率或籌資杠桿程度進(jìn)行估量。企業(yè)管理當(dāng)局首先應(yīng)分析籌資風(fēng)險的成因；然后收集有關(guān)資料，判斷企業(yè)在籌資方面所面臨的風(fēng)險，并測試其大??；最后，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。具體到籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度，將籌資納入預(yù)算管理體系。 　　　　單位籌資預(yù)算、預(yù)算變動和調(diào)整必須經(jīng)過單位管理層批準(zhǔn)；單位重大籌資決策必須經(jīng)過集體審批；任何個人無權(quán)單獨做出重大籌資決策；單位負(fù)責(zé)籌資決策執(zhí)行和籌資業(yè)務(wù)會計核算的部門必須在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作；對未經(jīng)授權(quán)私自籌資或越權(quán)籌資的行為，無論該行為是否給企業(yè)造成損失，都必須進(jìn)行調(diào)查和處理?！　。?）業(yè)務(wù)流程　　企業(yè)應(yīng)設(shè)立籌資活動監(jiān)控部門，監(jiān)控企業(yè)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，確保款項的收支、股息和利息的支付、股票和債券的保管等符合有關(guān)規(guī)定?！　。?）業(yè)務(wù)流程　?、俑鶕?jù)審核批準(zhǔn)的籌資方案，編制較為詳細(xì)的籌資計劃，經(jīng)過財務(wù)部門批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按照相關(guān)程序籌集資金；　　②通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。在審批中，應(yīng)貫徹集體決策的原則，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度?！　。?）關(guān)鍵控制措施　?、俑鶕?jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；　?、趯徟袘?yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的可行性。　　企業(yè)必須認(rèn)真評估籌資成本，并結(jié)合收益與風(fēng)險進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟性評估?！　≈饕u估籌資方案是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；控制企業(yè)籌資規(guī)模，防止因盲目籌資而給企業(yè)造成沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。包括三方面內(nèi)容：籌資方案的戰(zhàn)略性評估；籌資方案的經(jīng)濟性評估；籌資方案的風(fēng)險性評估。因此，資金活動包括籌資活動、投資活動和資金運營。　　資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。　　　　管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性取得合理保證，需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行自我評價?！　∥濉?nèi)部監(jiān)督　　企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督機制和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估及按法律法規(guī)要求委派會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計。信息系統(tǒng)提供運營、財務(wù)及合規(guī)的相關(guān)信息，這些信息有助于運作和控制業(yè)務(wù)?！　　　∑髽I(yè)應(yīng)建立營運分析制度，管理層可綜合運用生產(chǎn)、投資、籌資、財務(wù)等方面信息，通過不同種類的方法，對營運情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明及改進(jìn)。　　　　調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施?！　　　∈跈?quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。　　　　不相容職務(wù)分離控制可以通過在兩個或兩個以上的人員之間相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)?！　∑髽I(yè)可利用風(fēng)險分析的結(jié)果為依據(jù)，綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承擔(dān)等應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制?！　∑髽I(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職