論薩班斯法案對中國石油內(nèi)部審計的影響-wenkub.com
2025-04-27 18:45 本頁面
【正文】 中國石油2002008年內(nèi)部審計計劃都是經(jīng)過風(fēng)險評估后制定的，但是統(tǒng)一的內(nèi)部審計計劃的風(fēng)險評估模型的建立正處在摸索過程中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的思想，開拓內(nèi)部審計新思路，繼承和發(fā)展傳統(tǒng)審計方法，是中國石油內(nèi)部審計新的發(fā)展發(fā)向。其次，內(nèi)部審計會考慮將與薩班斯法案的不一致性納為公司的風(fēng)險因素，與其他風(fēng)險一樣，寫入內(nèi)部審計計劃的風(fēng)險評估過程中，并強調(diào)他們的作用。薩班斯法案禁止外部審計師為其客戶提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)（即內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)），這將會大大加強二者的工作聯(lián)系以及分享彼此的成果，因為他們不再把彼此看成是潛在的敵人。而且這種“對接”體現(xiàn)出重要的價值：首先，有利于內(nèi)部審計利用外部力量。這種情況下，內(nèi)部審計很難有所作為，其協(xié)助高管層及董事會為企業(yè)增加價值的作用被掩蓋了。內(nèi)部審計與外部審計合作加強在薩班斯法案頒布之前，內(nèi)部審計師與外部審計師的矛盾是很明顯的。對于公司管理層來說，內(nèi)部審計擁有十分重要的而且也是必需的地位。管理層應(yīng)對確保公司遵循薩班斯法案的過程負責，內(nèi)部審計的理想角色應(yīng)該是通過咨詢和保證服務(wù)向管理層提供支持。A）的披露準確與否；（8）向上報告的關(guān)系；（9）獲取信息的地位；（10）激勵補償。實現(xiàn)這項管制規(guī)定，對于內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部的地位提升是絕佳的推動。在注冊會計師事務(wù)所進行外部審計之前，內(nèi)部審計師必須對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價，向高管層提交內(nèi)部控制評價報告，高管層認可后才能向會計師事務(wù)所提交報告。上述評價過程不應(yīng)當作為一項單獨的業(yè)務(wù)。它對公司提出了過程設(shè)計的挑戰(zhàn)。3．302條款—公司對財務(wù)報告的責任302條款要求上市公司的首席執(zhí)行官及首席財務(wù)官（或履行類似職能的人員）在每一年度報告或季度報告中應(yīng)證明：（l）簽字的官員已審閱過該報告；（2）該官員認為報告中不存在重大的錯報、漏報；（3）該官員認為報告中的會計報表及其他財務(wù)信息在所有重大方面，公允地反映了公司在該報告期末的財務(wù)狀況及該報告期內(nèi)的經(jīng)營成果。薩班斯法案要求公司的審計委員會發(fā)揮更加積極的作用，要求所有的上市公司對其內(nèi)部審計職能是否得到充分發(fā)揮出具相關(guān)證明。2．301條款—上市公司審計委員會301條款要求所有在美國上市的公司必須設(shè)立“審計委員會”，強調(diào)審計委員會的作用，賦予了審計委員會更大的責任，并且每個上市公司應(yīng)該為審計委員會提供足夠的資金支持。一、薩班斯法案中涉及內(nèi)部審計的條款 盡管薩班斯法案詳細描繪了管理部門、審計委員會和外部審計師各自的功能，但它并
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