ch03復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用-wenkub.com
2025-04-26 04:51 本頁(yè)面
【正文】 借 應(yīng)付賬款 貸 (業(yè)務(wù)登記略 ) …… 期初余額 80 000 (業(yè)務(wù)登記略 ) …… 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱(chēng) ◆ 平衡方法 — 編制 “ 總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表 ” 49 50 賬戶名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 應(yīng)收賬款 原 材 料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 盈余公積 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 10 000 25 000 20 000 75 000 28 000 22 000 70 000 40 000 67 000 6 000 10 000 8 000 24 000 5 000 50 000 12 000 73 000 5 000 31 000 20 000 75 000 18 000 14 000 120 000 40 000 12 000 合計(jì) 160 000 160 000 91 000 91 000 204 000 204 000 試算平衡表 年 9月 30日 單位：元 51 借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)： ? (1)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈； ? (2)賬戶設(shè)置適用性強(qiáng)，賬戶的基本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)，又反映負(fù)債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的基礎(chǔ)，因此，采用借貸記賬法不要求對(duì)所有賬戶固定分類(lèi)； ? (3)依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬，無(wú)論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系，對(duì)日常核算記錄的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 000 6. 購(gòu)材料部分 借：原材料 15 000 付款 。 貸：實(shí)收資本 400 000 2. 歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款 50 000 款 。 42 （六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義 ? 通過(guò)編制試算平衡表并結(jié)合已有的分錄和賬戶資料，可發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤 ? 但是，也有一些錯(cuò)誤是不能通過(guò)試算平衡表予以發(fā)現(xiàn)的。其中 10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 5 000元。 借 銀行存款 貸 95 000 借 營(yíng)業(yè)收入 貸 95 000 有借必有貸 借貸必相等 用企業(yè)存款支付水電費(fèi) 2 800元。 ? 借貸必相等 —— 賬戶登記金額。 ? 借貸必相等 —— 賬戶登記金額。 7 三、復(fù)式記賬的基本原則 資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加額合計(jì) 權(quán)益類(lèi)賬戶增加額合計(jì) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶減少額合計(jì) 權(quán)益類(lèi)賬戶減少額合計(jì) 發(fā)生額平衡 資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額合計(jì) 權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額合計(jì) 余額平衡 8 四、復(fù)式記賬的作用 ■ 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息 ■ 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督 ■ 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò) 9 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的含義 ■ 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法，是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法 ■ 借貸記賬法的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則、試算平衡等方面 10 二、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) ? 記賬符號(hào) —— “借” 、 “貸” 二字 ? 主要作用 —— 表示 “增加” 或 “減少” 11 借和貸與具體的賬戶相結(jié)合表示不同的意義： ? 第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部位 ? 第二，與不同類(lèi)型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少 ? 第三，表示余額的方向 借方（左方） 科 目 貸方（右方） 12 (二 ) 賬戶結(jié)構(gòu) ? (1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 13 ? (2)負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債類(lèi)賬戶 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 14 ? (3)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) ? 雙重性質(zhì)賬戶 :在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶 15 16 ? (4)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 收入類(lèi)賬戶 借 貸 本期減少額 或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 費(fèi)用類(lèi)賬戶借 貸本期增加額 本期減少額 或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 利潤(rùn)類(lèi)賬戶 借 貸 費(fèi)用轉(zhuǎn)入額 收入轉(zhuǎn)入額 期末余額 期末余額 17 ? 根據(jù)上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)，每個(gè)賬戶都可以概括為： ? ，期初余額只可能在賬戶的一方，借方或貸方，反映期初資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額?！?起碼影響兩個(gè)方面 】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6 三、復(fù)式記賬的基本原則 必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的 會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ) 。 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 3 ? 單式記賬 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1