【正文】 企業(yè)會計報表，除了提供經(jīng)濟信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益外，按照規(guī)定還應(yīng)按期報頭財政、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的開戶銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國民經(jīng)濟綜合平衡的重要資料來源，除此之外，使用會計報表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會計報表了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、理 財過程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。 編制會計報表的基本要求： （ 1） 會計報表的數(shù)字必須真實； （ 2） 會計報表的口徑、指標(biāo)必須統(tǒng)一； （ 3） 會計報表的內(nèi)容必須完整； （ 4） 會計報表的編制和報送必須及時。它是會計實體對經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測、決策、 平時控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。建立定期的對賬制度，認(rèn)真做好對賬工作，是保證賬證、賬實相符的重要條件。 按期做好結(jié)賬工作，可為編制會計報表作好準(zhǔn)備，保證會計報表的及時報送，提高會計報表的質(zhì)量。因此，一般企業(yè)都會根據(jù)實際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運用必要的明細(xì)分類賬簿。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的順序逐筆登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次 匯總登記。 銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料?？偡诸愘~是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置和登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。它由用來進行記賬的專門格式的賬頁所組成。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是： （ 1） 記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內(nèi)容相符合； （ 2） 應(yīng)借、應(yīng)貸的 會計科目和金額是否正確； （ 3） 對憑證格式中有關(guān)項目的填列是否完備，有關(guān)負(fù)責(zé)人是否都已經(jīng)簽名或蓋章。通過會計憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度。 3．提供記賬依據(jù)。會計人員可以根據(jù)會計憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類、匯總、并經(jīng)過會計處理，為經(jīng)濟管理者提供有用的會計信息。填制和審核憑證，是會計核算的專門方法之一。 會計憑證 是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。一般資產(chǎn)類賬戶都為借方余額，負(fù)債及所有者權(quán)益為貸方余額。 在會計實 務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；以“貸”表示負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。所謂 復(fù)式記賬法 是以“借”、“貸”兩個字做為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會計科目設(shè)置的一些內(nèi)容。 賬戶與會計科目的共同點：首先，兩者都是對會計對象具體內(nèi)容進行的分類，會計科目是賬戶的名 稱，兩者分類的口徑一致。料指材料 ；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用，（可以理解為管理人員工資）、財務(wù)費用（支付利息）、銷售費用（如廣告費）。 五、 費用 費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費。42 在企業(yè)破產(chǎn)清算時，要先還負(fù)債，有剩余才會 償還給投資者。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營好壞而增減。負(fù)債必須可以估價并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會形成當(dāng)前的債務(wù)。 二、 負(fù)債 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。 會計科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng) 分類的反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動情況、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出和經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。在資金運動中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)員安排工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，要求工廠做出生產(chǎn)計劃安排，并隨時監(jiān)控 生產(chǎn)進度 安排表 原材料 原材料 原材料 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 發(fā)票 入庫單 領(lǐng)料單 入庫單 提貨單 發(fā)票 付 采 收 銷 款 購 匯 售 單 發(fā) 單 發(fā) 票 票 注：黑箭頭表示貨物流， 綠箭頭表示資金流 原料供應(yīng)商 采 購 庫 存 生 產(chǎn) 庫 存 銷 售 外 商 應(yīng)付款 應(yīng)收款 財務(wù)結(jié)算中心 生產(chǎn)進度安排表 國外訂單 /銷售合同 庫存判斷 生產(chǎn)計劃書 出庫單 采購清單 物料清單 39 （八）倉庫業(yè)務(wù)流程圖 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 發(fā)票 入庫單 提貨單 發(fā)票 付 采 收 銷 款 購 匯 售 單 發(fā) 單 發(fā) 票 票 注：黑箭頭表示貨物流， 藍(lán)箭頭表示資金流 四．外貿(mào)財務(wù)工作流程 （一）財務(wù)工作崗位的設(shè)置 外貿(mào)公司財務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍，財務(wù)工作的不同特點 和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。合同執(zhí)行完畢后 1 個月，經(jīng)營單位應(yīng)持憑《登記手冊》和經(jīng)海關(guān)簽章的進出口專用報關(guān)單，以及《進口料件使用表》、《核銷申請表》等有關(guān)單證，向海關(guān)辦理核銷手續(xù)，海關(guān)審核無誤后，準(zhǔn)予核銷結(jié)案。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。報關(guān)員應(yīng)在對外簽訂的來料加工 合同自批準(zhǔn)之日起 1 個月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請辦理合同登記備案手續(xù)。來料加工裝配進口的料件屬海關(guān)保稅貨物。 常