【正文】 2．由于差旅費(fèi)不需繳納個(gè)人所得稅,只需對(duì)底薪和計(jì)入工資的獎(jiǎng)金扣繳個(gè)人所得稅。則：A公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅：(21001600)5%=25(元)B公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅：(1300800)5%=25(元)集團(tuán)合計(jì)扣繳張三個(gè)人所得稅50元,比籌劃前少扣繳個(gè)人所得稅105元。A公司在深圳市,B公司在深圳以外的另一城市GZ。 (3)連南瑤族自治縣據(jù)縣國(guó)稅局有關(guān)人員介紹,當(dāng)?shù)匾巡辉賵?zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；以前的國(guó)有或集體性質(zhì)的“民貿(mào)企業(yè)”已經(jīng)解體。我們對(duì)該三個(gè)民貿(mào)縣民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查,實(shí)際執(zhí)行情況如下：(1)乳源瑤族自治縣據(jù)縣國(guó)稅局企業(yè)股有關(guān)人員介紹,該縣依然執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；增值稅退稅時(shí)間大約為半年；“民貿(mào)企業(yè)”需由經(jīng)貿(mào)委進(jìn)行資格認(rèn)定。上述思路可用以下流程圖表示：集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸進(jìn)口代理公司民貿(mào)企業(yè)SW國(guó)際印刷科技公司各地一般納稅人分公司最終客戶圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果分析假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為1000萬元,銷售給最終客戶的價(jià)款為3000萬元,則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為：300017% 100017% = 340萬元增值稅稅負(fù)為：340/3000=%進(jìn)行稅務(wù)籌劃后,將上述業(yè)務(wù)作如下安排：(1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的1000萬元商品以1100萬元的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè)；(2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以2500萬元的價(jià)格銷售給SW科技公司；(3)SW科技公司將該商品以2700萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以3000萬元的價(jià)格銷售給最終客戶。(2)財(cái)稅[2001]167號(hào)：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅字［2001］69號(hào))精神,在“十五”期間,國(guó)有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的,仍可享受國(guó)家對(duì)民貿(mào)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。尚未就業(yè)的有7000余人。其中中青年占最大比例。加上暫往人口,殘疾人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過此數(shù)。下表是深圳市殘疾人基本情況,可供集團(tuán)設(shè)立民政福利企業(yè)時(shí)參考。對(duì)福利企業(yè)的核準(zhǔn),每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn)；下半年由國(guó)稅局核準(zhǔn) 6．深圳市部分民政福利企業(yè)名單 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。獲得批準(zhǔn)的社會(huì)福利企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,攜帶有效年度社會(huì)福利企業(yè)證書向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國(guó)、地稅部門申請(qǐng)享受增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。“四表”即：企業(yè)情況表；殘疾職工工種安排表；企業(yè)職工工資表；利稅使用分配表。 (3)印花稅的優(yōu)惠對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所書立的書據(jù)免納印花稅。(2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ①對(duì)民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè)(包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè)),凡安置“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,暫免征收所得稅。附：有關(guān)部門地址(僅供參考)市工商局企登處：深南大道竹子林金眾集團(tuán)大廈市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處：上步中路8號(hào)市府二辦二樓232室 電話82104026市國(guó)稅局進(jìn)出口退稅分局：沙嘴路38號(hào)國(guó)稅大廈四樓深圳海關(guān)監(jiān)管處報(bào)關(guān)注冊(cè)二科：市和平路龍興大廈三樓市外匯管理局：發(fā)展銀行大廈附一樓(二) 進(jìn)口業(yè)務(wù)流程及實(shí)物、資金、發(fā)票流向安排集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸進(jìn)口代理公司享受特殊優(yōu)惠政策的公司或SW科技公司圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 五、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用(一) 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1．民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容目前我國(guó)執(zhí)行的民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有：財(cái)稅字[1994]001號(hào)、財(cái)稅字[1994]003號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)、財(cái)稅字[2000]35號(hào)。(3) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書,變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)注冊(cè)備案證明到市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)組進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的銜接登記工作；同時(shí)提交企業(yè)法人印簽字樣的退稅員名單,填寫退稅資料檔案表,辦理退稅資料收文本。對(duì)于擬工商注冊(cè)成立的新企業(yè),如達(dá)到上述注冊(cè)資金要求,可在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)直接向工商部門申請(qǐng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍,然后再通過市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站,如上述辦法申報(bào)并核領(lǐng)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》。(2) 申請(qǐng)“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營(yíng)權(quán)”的企業(yè)的注冊(cè)資金不低于300萬元人民幣,申請(qǐng)“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)”的企業(yè)的注冊(cè)資金不低于200萬元人民幣,對(duì)于經(jīng)市有關(guān)部門認(rèn)定的高科技企業(yè)或軟件企業(yè),其注冊(cè)資金不低于100萬元人民幣。(2) 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)：在《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》的“企業(yè)類型”一欄中注明為“生產(chǎn)企業(yè)”,可以經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的原輔材料和生產(chǎn)設(shè)備及配件的進(jìn)口業(yè)務(wù)。對(duì)KML資產(chǎn)的處置由于KML資產(chǎn)不大、營(yíng)業(yè)額也相對(duì)較小,總體風(fēng)險(xiǎn)不大,建議結(jié)合集團(tuán)公司的整體處理,對(duì)該公司進(jìn)行賬務(wù)清理,以規(guī)范經(jīng)營(yíng)。② 公司目前賬面虧損嚴(yán)重,是注銷的極好理由。(4) 固定資產(chǎn)：(主要為辦公設(shè)備),占資產(chǎn)總額7%。(5) 截至2003年6月30日,SW印刷賬面累計(jì)盈利151萬元,凈資產(chǎn)為435萬元。(2) 存貨：余額27萬元,占資產(chǎn)總額的比例為1%。(5) 預(yù)收賬款：余額505萬元,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為16%,系客戶償還SW印刷的貨款,誤入SW國(guó)際產(chǎn)生。美國(guó)在百慕大派有總領(lǐng)事。另有一家圣喬治廣播公司。％。美國(guó)、英國(guó)、加拿大三國(guó)駐百軍事人員達(dá)3000人。人民生活：政府實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)和養(yǎng)老金制度,為所有就業(yè)者提供養(yǎng)老金。進(jìn)口產(chǎn)品的75％來自美國(guó)。有通往英國(guó)、美國(guó)的航線。交通運(yùn)輸：公路：總長(zhǎng)約611公里。金融業(yè)已超過旅游業(yè)成為百慕大外匯收入的主要來源。農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力缺乏,％。近年來,政府積極鼓勵(lì)發(fā)展輕工業(yè)生產(chǎn)。近年來,百年均GDP增長(zhǎng)率為４％。領(lǐng)袖吉爾伯特達(dá)雷爾(Gilbert 　Darrell)。溫和的多種族右翼黨,主張各種族團(tuán)結(jié)和保留附屬地位。主張立即擺脫英國(guó)統(tǒng)治,經(jīng)濟(jì)“百慕大化”。首席法官奧斯丁沃德(Austin Ward)。政府：本屆政府1998年10月大選后組成,主要內(nèi)閣成員有：總理簡(jiǎn)妮菲爾史密斯(Jennifer Smith),副總理兼文化事務(wù)、發(fā)展、機(jī)會(huì)和政府事務(wù)部長(zhǎng)泰瑞李斯特(Terry Lister),環(huán)境、計(jì)劃和自然資源部長(zhǎng)泰瑞李斯特(Terry Lister),財(cái)政部長(zhǎng)尤金考科斯( Eugene Cox),衛(wèi)生、家庭服務(wù)及住房、勞動(dòng)、婦女事務(wù)部長(zhǎng)納爾森巴斯科姆(Nelson Base),勞工、內(nèi)政和公共安全部長(zhǎng)保羅考科斯(Paul Cox),立法事務(wù)部長(zhǎng)兼總檢察長(zhǎng)路易布朗伊文斯(Lois Brown Evans),體育、青年發(fā)展和娛樂部長(zhǎng)丹尼斯李斯特(Dennis Lister),通訊部長(zhǎng)瑞勒威布(Renee Webb),旅游和海事服務(wù)部長(zhǎng)戴維艾倫(David Allen),運(yùn)輸和航空服務(wù)部長(zhǎng)艾瓦特布朗博士(Dr Ewart Brown),公共工程和住房部長(zhǎng)阿列克西斯科特(Alex Scott),教育部長(zhǎng)密爾頓斯科特(Milton Scott)。議會(huì)：分參議院和眾議院,任期均為五年。1998年11月,進(jìn)步工黨在大選中獲勝上臺(tái),簡(jiǎn)妮菲爾史密斯宣誓就任百慕大歷史上第一位進(jìn)步工黨總理。1968年百慕大群島獲得內(nèi)部自治權(quán)。1503年西班牙人胡安百慕大首先發(fā)現(xiàn)該島。簡(jiǎn)況：北大西洋西部群島,距美國(guó)東海岸的南卡羅來納州917公里。英語為官方語言和通用語。3．其他情況名稱：百慕大群島 (The Bermuda Islands)。(三) 百慕大群島1．在百慕大設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì)(1) 對(duì)資本額要求不高：在百慕大境內(nèi)成立一家公司,允許最低資本額為1．2萬百慕大元；(2) 可到香港上市；(3) 稅負(fù)輕：在百慕大不征公司所得稅和個(gè)人所得稅,不征普通銷售稅。對(duì)外貿(mào)易：外貿(mào)嚴(yán)重入超,但是,旅游和來自境外金融業(yè)的收入以及國(guó)外匯款大體上抵銷了巨大的貿(mào)易赤字?？者\(yùn)：有通往休斯敦、邁阿密和牙買加金斯敦的定期航班。80％的游客來自美國(guó),其余的來自歐洲、加拿大、牙買加和日本等。90％以上的糧食靠進(jìn)口。工業(yè)：規(guī)模極小。首席法官安東尼斯梅利(Anthony Smellie)。本屆行政委員會(huì)于2000年11月組成。議會(huì)：稱立法會(huì)議,任期4年。1995年2月,立法會(huì)議獨(dú)立議員吉爾伯特麥克萊恩成立“開曼組”,1996年11月舉行大選,“民族組”再次獲勝。立法會(huì)議選舉一般在幾個(gè)小組和獨(dú)立人士候選人之間進(jìn)行。1503年哥倫布發(fā)現(xiàn)該群島。首府：?jiǎn)讨味?George Town)。對(duì)外關(guān)系：為加勒比共同體和共同市場(chǎng)、東加勒比國(guó)家組織聯(lián)系成員和加勒比開發(fā)銀行成員。新聞出版：有三家刊物：《英屬維爾京燈塔》,1984年創(chuàng)刊,周刊,發(fā)行量3000份；《維島太陽》,1962年創(chuàng)刊,周刊,發(fā)行量2850份；《歡迎》,1971年創(chuàng)刊,雙月刊,主要介紹旅游信息,年發(fā)行量165000份。外國(guó)援助：援助主要來自英國(guó)和加勒比開發(fā)銀行。主要機(jī)場(chǎng)是距羅德城約１６公里的牛肉島機(jī)場(chǎng),有四個(gè)航班,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈?duì)栠_(dá)島有兩個(gè)小機(jī)場(chǎng)。公路：總長(zhǎng)約160公里。1995年政府制定一個(gè)新的國(guó)家旅游計(jì)劃以提高群島知名度。政府進(jìn)行立法促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以加強(qiáng)金融業(yè)并使其多元化。但大部分食品靠進(jìn)口。主要種植水果、蔬菜和甘蔗。貨幣名稱：美元。領(lǐng)袖奧馬爾霍奇(Omar Hodge)和沃爾溫布魯利(Walwyn Brewley)。(３) 統(tǒng)一黨(United Party)：60年代中期成立。(1) 維爾京群島黨(Virgin Islands Party)：執(zhí)政黨,70年代初成立。島內(nèi)設(shè)最高法院和上訴法院以及一個(gè)地方法院、一個(gè)青少年法院和一個(gè)裁判權(quán)法院。1999年5月17日大選,維爾京群島黨獲７席,新成立的民族民主黨獲５席,關(guān)心市民運(yùn)動(dòng)獲１席。總督任行政委員會(huì)主席；首席部長(zhǎng)由總督在立法委員會(huì)多數(shù)黨成員中指定。1986年９月,維爾京群島黨上臺(tái)執(zhí)政,并在1990年11月、1995年２月、1999年5月大選中連續(xù)獲勝。原始土著居民為加勒比地區(qū)的印第安人。 首府：羅德城(Ｒｏａｄ Ｔｏｗｎ)。人口：(2000年估計(jì))。下面是這些地區(qū)(國(guó)家)相關(guān)情況的介紹。6由技術(shù)開發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶提供技術(shù)支持服務(wù)。4由集團(tuán)在大陸設(shè)立專門的進(jìn)口代理公司。我們的建議并不構(gòu)成集團(tuán)各納稅主體納稅的依據(jù),僅供集團(tuán)高層管理人員參考。集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案SW集團(tuán)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組二零零三年九月目 錄一、前言二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法一、前言 受SW國(guó)際集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“SW集團(tuán)”或“集團(tuán)”)委托,我們?yōu)榧瘓F(tuán)