【正文】 高 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理? 集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理匯總各級機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，記錄申報(bào)表備查登記簿；相關(guān)文件包括： 稅務(wù)申報(bào)表； 繳款認(rèn)定書； 完稅憑證； 其他相關(guān)資料；? 對于年度審計(jì)及稅務(wù)檢查可能性審閱的資料進(jìn)行單獨(dú)存放并定期高 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理檔案管理18辦理完稅憑證15編制憑證16復(fù)核過帳1737 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能歸檔，包括但不限于：? 前一年及當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)表? 納稅申報(bào)的工作底稿? 公司相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要? 公司相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。高 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心出納補(bǔ)繳14處理納稅調(diào)整事項(xiàng)11編制會(huì)計(jì)調(diào)整憑證12復(fù)核過帳1336 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能? 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心出納到稅務(wù)主管機(jī)關(guān)辦理完稅憑證，將完稅憑證作為附件，交總帳會(huì)計(jì)記帳。高 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理? 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示，編制補(bǔ)繳計(jì)算表，調(diào)整補(bǔ)繳稅款，編制相應(yīng)的調(diào)整憑證：借：所得稅 （應(yīng)調(diào)整的補(bǔ)繳數(shù)） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)編碼，以便計(jì)入正確的帳套中。中 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)? 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核記帳憑證和所得稅匯算清繳報(bào)告，復(fù)核無誤后，在系統(tǒng)中確認(rèn)過帳，將憑證過入明細(xì)帳和總帳；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會(huì)計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行修改。中 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)? 年末決算會(huì)議期間，集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心需要召開專門的所得稅匯算清繳會(huì)議，確定各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心上報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算所得稅，填制所得稅申報(bào)表并上交等相關(guān)事項(xiàng)以及各自的截止期限，形成文件傳達(dá)到各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心；? 年末決算時(shí)，總賬會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算做所得稅年終調(diào)整，主要有： 根據(jù)合并報(bào)表計(jì)算全年收入所得，抵扣相關(guān)費(fèi)用等，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；高 集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)年末決算調(diào)整3匯總完稅憑證2辦理匯繳認(rèn)定書133 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能 根據(jù)精算部門提供的準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)據(jù)，調(diào)整全年的準(zhǔn)備金，根據(jù)規(guī)定在稅前抵扣； 所得稅納稅所得項(xiàng)目明細(xì)表； 所得稅納稅調(diào)整表。高 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)分析性復(fù)核10營業(yè)稅匯總分析報(bào)告－附件稅務(wù)匯總分析報(bào)告－附件30 / 434 所得稅匯算清繳 流程圖集團(tuán)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 稅務(wù)經(jīng)理 總賬會(huì)計(jì) 出納 財(cái)務(wù)經(jīng)理 出納預(yù)繳參見“申報(bào)”與“付稅與記錄”步驟匯算清繳匯總完稅憑證2年末決算調(diào)整3計(jì)算全年應(yīng)交所得稅4填制納稅申報(bào)表8復(fù)核9復(fù)核5辦理匯繳認(rèn)定書1編制憑證6補(bǔ)繳14檔案管理18 辦理完稅憑證15編制會(huì)計(jì)調(diào)整憑證12處理納稅調(diào)整事項(xiàng)11申報(bào)10編制憑證16復(fù)核過帳7復(fù)核過帳13復(fù)核過帳1731 / 43 管理方法文件名稱 相關(guān)步驟 填制人 復(fù)核人 參考編號所得稅匯算清繳報(bào)告復(fù)核 稅務(wù)經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 附件 管理原則 ? 公司需要嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》等相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行納稅任務(wù)；? 集團(tuán)在辦理合并納稅申請時(shí)，須向國家稅務(wù)總局提供下述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務(wù)部門： 企業(yè)集團(tuán)原繳庫辦法、繳庫地點(diǎn)； 國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點(diǎn)； 緊密層企業(yè)名單與所在地點(diǎn)，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系；? 　所得稅匯算清繳準(zhǔn)確及時(shí)。? 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核記帳憑證，復(fù)核無誤后在系統(tǒng)中將會(huì)計(jì)憑證過入明細(xì)賬和總賬；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會(huì)計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行修改。各級公司出納? 各級公司出納登記銀行/現(xiàn)金日記帳，將完稅憑證和付款憑證交各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。? 對于付款金額超出各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，應(yīng)遞交區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，中 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批2準(zhǔn)備付款申請126 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能由區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納劃款。手工申報(bào)? 對于手工申報(bào)的稅種，各級公司出納將申報(bào)單遞交稅務(wù)局，由稅務(wù)局在申報(bào)表上蓋章確認(rèn)，并獲取稅務(wù)局開具的稅單。其他稅種? 出納根據(jù)各稅項(xiàng)的稅務(wù)申報(bào)要求，將申報(bào)表遞交稅務(wù)局；? 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)退回總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行修改。低 各級區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)分析性復(fù)核4下達(dá)稅金計(jì)算表7復(fù)核5是否網(wǎng)上申報(bào)619 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能? 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄并制作記帳憑證，并將稅金計(jì)算表打印作為附件； （系統(tǒng)條件下，從相關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計(jì)算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動(dòng)生成的稅務(wù)相關(guān)的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特殊審批）? 具體會(huì)計(jì)分錄為：營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅 －城建稅 －教育費(fèi)附加 營銷人員的營業(yè)稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款－營業(yè)稅 －城建稅 －教育費(fèi)附加 企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 －應(yīng)交車船使用稅 印花稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金 中 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)編制憑證820 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)編碼，以便計(jì)入各級公司的帳套中。? 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算表，編制應(yīng)交稅金變動(dòng)表，對當(dāng)期應(yīng)交稅金做分析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比較當(dāng)期與上期及上年同期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波動(dòng)，應(yīng)調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應(yīng)申請并由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān)步驟詳見“月末關(guān)帳管理流程”。管理職能 共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理管理文件 稅務(wù)申報(bào)流程的管理文件如下：13 / 43 流程描述 資料收集主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能? 各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員準(zhǔn)備計(jì)稅需要的文件及財(cái)務(wù)資料，有關(guān)稅種及資料來源和負(fù)責(zé)人具體如下：稅種 負(fù)責(zé)人 文件營業(yè)稅總賬會(huì)計(jì)/壽險(xiǎn)營銷員管理部門分險(xiǎn)種收入明細(xì)報(bào)告/營銷員傭金報(bào)告企業(yè)所得稅總賬會(huì)計(jì) 利潤表/納稅調(diào)節(jié)明細(xì)表個(gè)人所得稅人力資源部 工資明細(xì)表城建稅總賬會(huì)計(jì) 營業(yè)稅申報(bào)表印花稅應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)/合同管理員/總賬會(huì)計(jì)分險(xiǎn)種收入明細(xì)報(bào)告/合同清單/賬簿房產(chǎn)稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細(xì)帳/房屋購買合同車船使用稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細(xì)帳/車輛所有權(quán)證 營業(yè)稅：各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)每月根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心內(nèi)的分險(xiǎn)種的收入明細(xì)帳，匯總計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅及附加；每月根據(jù)各壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理－個(gè)險(xiǎn)/團(tuán)險(xiǎn)部門的營銷員傭金報(bào)告，計(jì)算營銷員傭金營業(yè)稅；(系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)分險(xiǎn)種的收入明細(xì)計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅及附加；同時(shí)每月由營銷員傭金高7．3各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員/相關(guān)人員提供計(jì)稅資料114 / 43主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算營銷員傭金的營業(yè)稅； ) 企業(yè)所得稅：各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)每季根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心內(nèi)的利潤表，通過納稅調(diào)整，計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅：各級共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心稅務(wù)會(huì)計(jì)從人力資源部獲得工資明細(xì)表，從各級分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理－個(gè)險(xiǎn)/團(tuán)險(xiǎn)部門得到營銷員傭金報(bào)告，根據(jù)工資明細(xì)表和傭金報(bào)告計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；（系統(tǒng)條件下每月人力資源部工資系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；營銷員傭金系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；） 印花稅：公司印花稅分為業(yè)務(wù)合同（如保單）印花稅和非業(yè)務(wù)（采購，租賃，帳簿等）合同印花稅管理；區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心稅務(wù)會(huì)計(jì)每月通過共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)查詢當(dāng)月應(yīng)稅保費(fèi)收入總額，統(tǒng)一計(jì)算業(yè)務(wù)印花稅金額；稅務(wù)會(huì)計(jì)每月從采購管理系統(tǒng)中歸集當(dāng)月采購合同信息，在采購中心合同管理員的協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類逐單確定稅率，計(jì)算應(yīng)貼花數(shù)；帳簿印花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會(huì)計(jì)計(jì)算繳納；（系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算業(yè)務(wù)合同印花稅） 房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團(tuán)/區(qū)域總帳會(huì)計(jì)