【正文】 第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。也可以一天一編的。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。特殊規(guī)定是：產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。再根據(jù)政府撥付的相關(guān)規(guī)定用途確定：如果政府作為所有者投入具有專門用途的作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。問：供貨商要求我們給他開促銷費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，票面是直接寫促銷費(fèi)嗎?稅率應(yīng)該是多少?我們是一般納稅人 答：不可以給對(duì)方開發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定買贈(zèng)活動(dòng)的銷售方開具發(fā)票時(shí)要按照商品的公允價(jià)值分?jǐn)備N售收入，也就是說供貨商開發(fā)票的時(shí)候月底會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本但是沒有承擔(dān)贈(zèng)品的收入，因此供貨商讓你們1給他們開發(fā)票本身就是錯(cuò)誤的!問：銷售廢舊固定資產(chǎn)，開具的17%的增值稅專用發(fā)票，那么我當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中怎么填?是否在應(yīng)稅貨物銷售額中體現(xiàn)，但是它又不是在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，怎么辦? 答：買舊固定資產(chǎn)收入1萬(wàn) 借：銀行存款1萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 1萬(wàn)1萬(wàn)/*17%=A 應(yīng)交稅費(fèi)增(銷)1萬(wàn)/*17%=B 不管開增專票或增普票對(duì)于銷方稅率都是17%，申報(bào)表只不過附表一前者是填“開具稅控增值稅專用發(fā)票 ”(黃色)，后者填“開具其他發(fā)票”(紅色)或“未開具發(fā)票”(藍(lán)色)列中。勿以小而為之!!!會(huì)計(jì)人切記!賬上金額相差1分與1萬(wàn)都是差，所以很多賬目勿以小錯(cuò)誤以為能混過去而為之。八、發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別1，發(fā)票是銷售貨物或提供勞務(wù)的的證明，收據(jù)是你收到款項(xiàng)的證明。心里讀成325648359。七、“打幾折”和“幾折”的意思是不同的收條先寫大寫數(shù)字，再寫小寫數(shù)字。CTRL+C復(fù)制CTRL+V粘貼鍵盤左下角開始菜單+D快速顯示桌面CTRL+A全選CTRL+S保存，保存快捷鍵最常用。相信網(wǎng)絡(luò)是自己最好的老師，只要在網(wǎng)上搜索引擎輸入你所問問題的關(guān)鍵字，然后搜索，檢索結(jié)果都很精典?，F(xiàn)在軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)盤一般真都不怎么用，用U盤的時(shí)候最多，大家有沒有想過給U盤命個(gè)名，重命名，把自己的U盤起個(gè)個(gè)性化的名字，我的U盤叫傳說中的水，還有就是把直接點(diǎn)至U盤，也設(shè)置為任務(wù)欄中的快捷鍵，只要單擊就可以直至U盤，我的U盤和E盤都設(shè)為快捷鍵留在任務(wù)欄中了。電腦里的幾個(gè)盤符中，系統(tǒng)默認(rèn)到C盤，很多程序也安裝在C盤，我們的文件一般放在E盤或F盤中，格也格C盤，所以我們會(huì)經(jīng)常到E或F盤中，這樣為了省時(shí)間可以在任務(wù)欄上單擊右鍵屬性任務(wù)欄將“顯示快速啟動(dòng)”挑上。安全刪除U盤時(shí)，最快的方法就是在任務(wù)欄最右邊的綠色箭頭，單擊右鍵要點(diǎn)兩下，較比慢。六、總賬、電算化(總賬、報(bào)表、電算化會(huì)計(jì))我有一些電腦很實(shí)用的總結(jié)，可以大大提高工作效率。因?yàn)橛≌掠辛坑袕椥浴Ｗ詈髷?shù)字全替換成空白了，再數(shù)一下單位名頭前面的空格，再把空格全部替換成為空白?，F(xiàn)在都是電算化，經(jīng)常要在賬上往出倒往來(lái)賬。借款單上有無(wú)相關(guān)部門及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，簽字不全，或借款單填寫有誤者不予付款。四、往來(lái)崗位，應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付(往來(lái)會(huì)計(jì))企業(yè)最日常的業(yè)務(wù)就是付款了，付款可以有以下幾道嚴(yán)格的審批手續(xù)，這樣付款環(huán)節(jié)會(huì)更加嚴(yán)密。切記一定要描。金額都要提前算好。二、會(huì)計(jì)崗位工資(工資會(huì)計(jì))在取錢分錢的時(shí)候，回來(lái)分錢時(shí)有兩點(diǎn)：成“達(dá)”的一定讓取錢的辦事人員當(dāng)面數(shù)一下，是否是100張每達(dá)。比如我們是銷貨方，購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票時(shí)如發(fā)現(xiàn)我銷貨方所開具發(fā)票上列明的他方基本資料有誤 ，如果購(gòu)貨方未認(rèn)證，需購(gòu)貨方出具一份情況說明，我方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷貨方當(dāng)月作廢或次月開具紅字專用發(fā)票。會(huì)計(jì)各崗位實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)大匯總，收好不謝！ 20150907 會(huì)計(jì)網(wǎng) 會(huì)計(jì)網(wǎng)一、會(huì)計(jì)崗位跑外時(shí)(稅金會(huì)計(jì))對(duì)每月國(guó)、地稅正常應(yīng)去辦的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個(gè)筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)，臨時(shí)性業(yè)務(wù)有個(gè)記錄，做完后也要有個(gè)標(biāo)記。國(guó)地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門通知。4月份要進(jìn)行企業(yè)代碼證的年檢(具體要問當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點(diǎn)問)。2月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時(shí)要注意國(guó)稅有沒有這一要求。紙制報(bào)表一個(gè)季度送一次，一式三份。每月10日之前，納稅申報(bào)(國(guó)稅、地稅，一個(gè)都不能少。對(duì)于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續(xù)使用。如果賬簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)或年結(jié)的，辦理承前頁(yè)時(shí)應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、季度或年結(jié)數(shù)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在下頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。(8)規(guī)定用紅字登記的其他記錄。(4)沖銷銀行存款日記賬時(shí)，用紅字登記支票號(hào)碼，進(jìn)行沖銷。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄金額有錯(cuò)誤，并且所記的錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記的正確金額，但原記賬憑證和賬簿所記的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，則用紅字沖銷它的多記部分金額。訂本式賬簿，不得任意撕毀?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記。記賬時(shí)，應(yīng)使用鋼筆和碳素墨水、藍(lán)黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)。如果不在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍內(nèi)，就不能說其為真賬?，F(xiàn)金流量表能不能造假，一般如何造假?答：大家閱讀財(cái)報(bào)時(shí)，往往有一種錯(cuò)誤的想法，就是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表容易造假，而現(xiàn)金流量表不易造假。它們是：(1)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)：結(jié)合應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入去分析。所謂洗大澡，一句話，就是把未來(lái)期間的費(fèi)用挪到本年來(lái)確認(rèn)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中可能記載的收入，就是企業(yè)通常將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入隱藏在預(yù)收賬款等科目中，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會(huì)計(jì)人員、出納員二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來(lái)，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉(cāng)庫(kù)部門驗(yàn)貨入庫(kù)后再進(jìn)行退款。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由領(lǐng)用人簽章。四、付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字。二、對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無(wú)收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不能接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后再報(bào)核。通過地方政府的補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等，來(lái)增加利潤(rùn)總額。對(duì)這三個(gè)項(xiàng)目的不同處理可以使上市公司將利潤(rùn)在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。或向關(guān)聯(lián)方出讓、出租資產(chǎn)來(lái)增加收益。待攤費(fèi)用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，也有一些攤銷期在一年以上?如固定資產(chǎn)修理支出等，待攤費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間是公司可以控制的，因此把應(yīng)計(jì)入成本的部分掛在待攤科目下，可以直接影響利潤(rùn)總額。其一，利用銷售調(diào)整增加本期利潤(rùn)。 如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤(rùn)關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能。 如果對(duì)一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對(duì)該單位的長(zhǎng)期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤(rùn)操縱的可能。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目，公司要玩什么“貓膩”一般都在其中。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期。(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。出納與會(huì)計(jì)之間的單據(jù)移交雖然是小事，如能把小事辦好豈不是更好！小企業(yè)會(huì)計(jì)做賬操作流一、每月會(huì)計(jì)做帳流程根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。系統(tǒng)制作收款收據(jù)的，刪除、修改、作廢的權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格控制，并且應(yīng)定期或不定期檢查收款收據(jù)操作記錄，如發(fā)現(xiàn)有刪除、修改、作廢，必須查明原因并登記。同樣道理，對(duì)于通過銀行存款（所謂公賬）支付也應(yīng)按類似程序，我設(shè)計(jì)的表格如下：通過這樣控制后，出納只能按照已經(jīng)收到的單據(jù)和規(guī)定的時(shí)間支付款項(xiàng)。因此，對(duì)于管理規(guī)范的企業(yè)應(yīng)由資金管理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報(bào)賬人員直接找出納。表格式樣如下：本表有出納制作，會(huì)計(jì)復(fù)核簽字；本表至少一式兩份，也可以根據(jù)需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理等。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒有很好的內(nèi)控措施，會(huì)計(jì)與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無(wú)章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責(zé)或推卸責(zé)任的問題。稅務(wù)會(huì)計(jì)公式”匯總，我毫不猶豫的收藏了！ 計(jì)稅方法　　直接計(jì)稅法　　應(yīng)納增值稅額：=增值額增值稅稅率　　增值額：=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目貨物銷售額的全值法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額　　間接計(jì)稅法　　扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額扣除稅率　　(1)購(gòu)進(jìn)扣稅法　　扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額　　(2)實(shí)耗扣稅法　　扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額增值稅　　一般納稅人應(yīng)納增值稅額　　一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)　　進(jìn)項(xiàng)稅額　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額征收率　　銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)　　銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)　　進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額　　進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅額　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額稅率　　計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本[(1+成本利潤(rùn)率)/(1營(yíng)業(yè)稅稅率)]消費(fèi)稅額　　從價(jià)定率的計(jì)算　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額稅率　　(1)、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)　　(2)、組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1消費(fèi)稅率)　　(3)、組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅率)　　(4)、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額　　(5)、組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1消費(fèi)稅稅率)　　從量定額的計(jì)算　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量單位數(shù)額資源稅額　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額企業(yè)所得稅額　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率　　應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+()稅收調(diào)整項(xiàng)目金額　　利潤(rùn)總額=收入總額成本、費(fèi)用、損失　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+()稅收調(diào)整項(xiàng)目金額　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用　　產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他銷售稅金及附加　　本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額　　本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用　　商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+()稅收調(diào)整項(xiàng)目金額　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入　　商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品銷售稅金及附加　　商品銷售凈額=商品銷售收入銷售折扣與折讓　　飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+()稅收調(diào)整項(xiàng)目金額　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入附營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加　　營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額　　應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算　　(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　(2)年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)退補(bǔ)所得稅　　應(yīng)退補(bǔ)所得稅額=全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額所得稅稅率本年累計(jì)已繳所得稅額　　預(yù)繳所得稅　?、?、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4　　本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]所得稅稅率　　②、按本期計(jì)劃利潤(rùn)預(yù)繳所得稅　　本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計(jì)劃利潤(rùn)額所得稅稅率　　對(duì)減征所得稅的計(jì)算　　減征比例=[(所得稅稅率原核定的稅率)/所得稅稅率]100%　　減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率(1減征比例)　　=應(yīng)納所得稅稅額減征比例　　境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某外