【正文】 (七)“專項資金占用”科目新制度沒有設(shè)置“專項資金占用”科目，新設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。調(diào)賬時，可在新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置“經(jīng)費集中戶存款”等明細科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細科目。二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)工會應(yīng)當在上述資產(chǎn)、負債清理的基礎(chǔ)上，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。工會應(yīng)當在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定我部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》(以下稱原制度)進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》(以下稱新制度)，自2010年1月1日起執(zhí)行。(三)本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。(二)編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第508號科目其他支出一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細賬。三、補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”等科目。50604幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。第506號科目補助下級支出一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。(二)自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。50503專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。50402商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出)。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。50304專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。第503號科目業(yè)務(wù)支出一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。50103宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。五、支出類科目第501號科目職工活動支出一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。(二)投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。(二)未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。40306救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40302專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金”科目。、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：(1)本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。(二)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目(權(quán)益保障金)，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(二)提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目(財務(wù)專用基金)。32102財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。(二)投資基金減少,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。(二)工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。第225號科目其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會籌備金)。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：(一)應(yīng)上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。(二)歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。三、應(yīng)付地方(部門)津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方(部門)津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。三、應(yīng)付工資(離退休費)的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資(離退休費)時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應(yīng)計提折舊(一般采用直線法計提折舊)、固定資產(chǎn)凈值等。(一)盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(三)無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：(一)預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第151號科目投資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。(一)發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(二)收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。(二)根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費)，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。(二)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。第112號科目財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關(guān)恢復額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。三、工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。第102號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會會計制度 會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。第四十條各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。第五章凈資產(chǎn)第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。(一)應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。(一)應(yīng)付工資(離退休費)指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。第四章負債第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。(四)工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，