【正文】 1801待理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 （三）處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 （一）企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。 （二）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 1501固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。 （四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本，借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或本科目。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 1231其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 總部對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并定期、不定期派員對(duì)其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查、核實(shí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)，項(xiàng)目部必須接受公司的監(jiān)督、檢查。（三）人員工資及獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、原則。項(xiàng)目部財(cái)會(huì)人員因故離任，按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并報(bào)總部備案。當(dāng)月發(fā)生的人工總和第三十八條 項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目部是指公司法定注冊(cè)所在地以外，為公司工程項(xiàng)目實(shí)施而設(shè)立的項(xiàng)目部等機(jī)構(gòu)。機(jī)械燃油：根據(jù)機(jī)械使用燃油記錄進(jìn)行核算。直接人工指直接參加項(xiàng)目施工的工人工資。（二）成本項(xiàng)目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和成本管理的要求，同時(shí)考慮與生產(chǎn)管理系統(tǒng)成本計(jì)算的比較，將成本項(xiàng)目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、間接費(fèi)轉(zhuǎn)入等成本項(xiàng)目。（四）人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、燃料費(fèi)、間接費(fèi)用采用實(shí)際成本核算第三十五條 成本核算對(duì)象的確定及核算方法的選擇針對(duì)以上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),結(jié)合目前的實(shí)際情況，區(qū)分不同的工程項(xiàng)目，將其作為成本核算對(duì)象。但未確認(rèn)收入前根據(jù)實(shí)際發(fā)生按照工程項(xiàng)目構(gòu)成進(jìn)行歸集。 第十一章 成本核算工作規(guī)范第三十四章 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及成本核算要求，結(jié)合公司采用生產(chǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。編寫的方法具體可分為：（五） 準(zhǔn)備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問(wèn)題，收集有關(guān)資料。合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括，合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表等。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財(cái)務(wù)報(bào)告于決策有用。（二）提取公司儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金這三項(xiàng)基金。第二十九條 利潤(rùn)計(jì)算公式利潤(rùn)總額計(jì)算公式如下：（一） 利潤(rùn)總額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出（二） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 （三） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其它業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。第二十八條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 公司的收入包括項(xiàng)目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)等，公司的收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。（二） 對(duì)外投資的支出?！　o(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷?！　∽稍冑M(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。（六）間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入間接費(fèi)用：公司各施工單位為組織和管理項(xiàng)目實(shí)施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等費(fèi)用。（二）直接人工：公司直接從事項(xiàng)目實(shí)施的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及職工福利費(fèi)等。合理確定成本開支范圍，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)正確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù),以及提高經(jīng)濟(jì)效益都有非常重要的意義。① 財(cái)務(wù)部對(duì)所收回的長(zhǎng)期投資進(jìn)行帳務(wù)處理，投資管理部門對(duì)所有資料裝訂存檔。 ② 被投資單位要定期向公司報(bào)送經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果。（二） 確定投資項(xiàng)目的責(zé)任部門第二十四條 實(shí)施和日常管理（一） 計(jì)價(jià) ① 以現(xiàn)金投資按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。 ① 項(xiàng)目的確定和審批程序 a、業(yè)務(wù)主管部門寫出可行性報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽后報(bào)公司總（副總）經(jīng)理審批。 ③ 工程竣工后，由主管項(xiàng)目部門根據(jù)竣工驗(yàn)收單，辦理出庫(kù)手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書(JRG006)，經(jīng)主管部門、技術(shù)部門、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部和使用單位簽字后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。（二）立項(xiàng)審批 ① 辦公室制定項(xiàng)目建議書，由技術(shù)、開發(fā)有關(guān)部門、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部會(huì)簽后，報(bào)總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。一般廢舊物資時(shí)需要提交變賣申請(qǐng)單（JRG005），報(bào)總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)入后，由使用部門辦理驗(yàn)收并由購(gòu)買部門填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單（JRG002）、落實(shí)責(zé)任人并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。對(duì)使用期滿或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門按規(guī)定進(jìn)行審批，方可進(jìn)行。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號(hào)標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點(diǎn)核對(duì)。（二）正確、及時(shí)進(jìn)行各類固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的核算及賬務(wù)處理等項(xiàng)工作。各部門（項(xiàng)目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)， 各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查、盤點(diǎn)。對(duì)于年度無(wú)計(jì)劃的請(qǐng)先作固定資產(chǎn)增加計(jì)劃的申請(qǐng)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。本科目應(yīng)及時(shí)清理。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。進(jìn)入本科目核算的款項(xiàng)，應(yīng)注合同編號(hào)或甲方明顯核對(duì)標(biāo)志，以便收回后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。 d、對(duì)于在使用過(guò)程中損壞、報(bào)廢的工具，應(yīng)及時(shí)填寫毀損報(bào)告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷手續(xù)。 a、屬于運(yùn)輸原因造成的材料毀損，由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫材料毀損報(bào)批單、寫清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費(fèi)用。為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。f、倉(cāng)管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場(chǎng)及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)堅(jiān)持“見(jiàn)票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號(hào)及計(jì)量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時(shí)登記入賬。材料會(huì)計(jì)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收的入庫(kù)票，核定材料價(jià)格，進(jìn)行材料入庫(kù)的賬務(wù)處理。并在入庫(kù)單上注明實(shí)收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時(shí)反映。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室應(yīng)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員定期（可半年一次），對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)總部財(cái)務(wù)部。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫(kù)管理倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)材料入庫(kù)及出庫(kù)的管理工作，非倉(cāng)庫(kù)管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。 第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來(lái)及費(fèi)用分割票據(jù)的說(shuō)明為了使各部門經(jīng)費(fèi)劃分準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)務(wù)章。對(duì)所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。第十二條 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過(guò)，自2000年7月1日起施行。(五) 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷。其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開具的票據(jù)。第九條 詳見(jiàn)附件《現(xiàn)金使用管理辦法》 第十條 發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項(xiàng)付款必須按照“誰(shuí)申請(qǐng)付款，誰(shuí)取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。對(duì)于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（五）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行工作，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章 貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它存款等。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊(cè)資本，公司增加注冊(cè)資本時(shí)應(yīng)由投資各方同意并報(bào)董事會(huì)一致同意后，按原投資比例增加投資，并報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提也是資金運(yùn)作的起點(diǎn)，公司為進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而籌集資金，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測(cè)工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。（二） 公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度： ① 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門承擔(dān)； ② 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門內(nèi)、經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理； ③ 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；④ 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國(guó)家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會(huì)通過(guò)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受股東的審計(jì)檢查和財(cái)政、稅務(wù)，有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 （2017年8月） 目 錄第一章 總則 綜述 ……………………………………………………(1) 公司管理體制 …………………………………………(1) 管理原則 ………………………………………………(1)第二章 籌集資金管理制度 資本金的管理 …………………………………………(2) 負(fù)債及擔(dān)保的管理 ……………………………………(2)第三章 貨幣資金管理制度 現(xiàn)金管理?xiàng)l例 …………………………………………(2) 審批權(quán)限 ………………………………………………(3) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 ………………………………………(3) 現(xiàn)金管理