【正文】 （十一）有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經國務院財政部門批準減稅的。（十二）技術開發(fā)費盈利工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10％）以上的，經稅務機關審核批準，除據實列支外，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當年度的應納稅所得額。國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，具體是：財政撥款經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；事業(yè)單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；社會團體取得的各級政府資助；社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；社會各界的捐贈收入；（十）老年服務機構對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條件：(l)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；(2)安置四殘人員達到規(guī)定的比例；(3)生產和經營項目符合國家產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；(4)每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；(5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了四表一冊（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。（七）福利生產企業(yè)民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征所得稅。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。（二）新辦企業(yè)對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅； 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入免征各項稅收?；I備金每月按職工工資總額的2%全額繳納。契稅的計稅依據分為3種：土地使用權的出讓，出售，房屋買賣為成交價格；土地使用權和房屋的贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價格的差額。包括：各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位、社會團體和其他組織(含外國駐華機構)以及個體經營者和其他個人(包括中國公民和外籍公民)。納稅義務發(fā)生時間、納稅期限耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經人民政府批準占用耕地之日起三十日內繳納耕地占用稅。計稅依據、征稅范圍耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積(平方米)計稅,按照規(guī)定稅額一次性征收。應納稅額=計稅依據適用稅率納稅地點納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地點，就是城建稅的納稅地點。十、城市維護建設稅納稅義務人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，為城建稅的納稅人。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅的繳納印花稅由納稅義務人在應稅憑證的書立或領受時貼花。其他賬簿按件貼花5元。按保費收入千分之一貼花技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。稅額不足一元的按一元貼花貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同。按收取費用萬分之五貼花建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。當事人的代理人有代理納稅的義務。計算方法應納稅額=應納稅車輛數量（或凈噸位）適用稅額標準應納稅額=應納稅船舶凈噸位（或者載重噸位）適用稅額標準尾數噸位在半噸以下的按半噸計算，半噸以上的按一噸計算。對于使用和擁有不是同一人，如車船出租的，應由租賃雙方商妥由何方為納稅義務人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。土地增值稅預征對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入預征土地增值稅。房地產所在地是指房地產的坐落地，不論納稅人的機構所在地、經營所在地、居住所在地在何處，轉讓房地產均應在房地產所在地申報納稅。增值額為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。土地使用稅注意事項納稅人使用的土地如果發(fā)生地址變更、產權轉移等情況，引起土地面積等發(fā)生變化，應及時向當地稅務機關辦理變更登記，并按變動后的土地面積計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人實際占用的土地面積，以縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積為準。土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。按出租收入計算的，按月繳納房產稅。應納稅額=房產原值（120%或30%）%從租計征的，按照出租房產的租金收入作為計稅依據。征稅范圍房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。（5）企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2％、14％、％的標準內據實扣除。（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計稅工資每人每月800元確定。個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。自行申報繳納個人所得稅的納稅人，應當向取得所得的所在地主管稅務機關申報納稅，納稅人從中國境外取得的所得以及在中國境內兩處或兩處以上取得所得的，可由納稅人選擇一地稅務機關申報納稅。不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人均應在規(guī)定的期限內向主管稅務機關報送《支付個人收入明細表》、《扣繳個人所得稅報告表》。財產轉讓所得財產原值和合理費用應納稅額=（財產轉讓收入財產原值合理費用）20%　利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得的應納稅額=每次收入額20%稅率表一 （工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）稅率%速算扣除數1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000的部分4515375稅率表二 （個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率（%）稅率%速算扣除數1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稅率表三 （勞務報酬所得適用）級數每次應納稅所得額稅率（%）稅率%速算扣除數1不超過20000元的2002超過20000至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000稅款征收、繳納方式個人所得稅的征收繳納方式分為兩種：一種是由扣繳義務人代扣代繳，另一種是由納稅人自行申報納稅。（11）其他所得其他所得，是指經國務院財政部門確定征稅的其他所得稅率、計稅方法按照一定的比率對每股發(fā)給的息金，叫股息；根據公司、企業(yè)應分配的利潤，按股份分配的叫紅利。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。（6）特許權使用費所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及特許權的使用取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（3）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。②政府有關部門批準取得的執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。四、個人所得稅納稅義務人、扣繳義務人個人所得稅納稅義務人：是指在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年，從中國境內和境外取得所得的個人（居民納稅人），以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，從中國境內取得所得的個人（非居民納稅人）。（3）成本費用的核算，納稅人各項成本費用憑證合法、齊全，工資發(fā)放有完整的原始記錄，能正確進行成本費用的核算，各類資產、存貨出入庫手續(xù)完備，計價準確，核算正確，原始憑證合法齊全，計量、計價準確、無誤，對扣除項目的計算全面、正確、無誤。以下五項中5項有一項不合格或者3均不合格的，稅務機關實行定額征收方式計征企業(yè)所得稅；五項中5項有一項不合格，3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。聯營企業(yè)虧損就地彌補，分回利潤應先補虧。（13）傭金：三個條件。制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化、家具建材商城等，8%，超過可無限期結轉。（8）從關聯企業(yè)取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前列支。（5）保險基金、統(tǒng)籌基金，規(guī)定上繳的扣除。（3）公益、救濟性捐贈。納稅人應在月份或者季度終了后15日內，向所在地主管稅務機關報送會計報表和所得稅申報表；納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后4個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。計稅方法應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額納稅調整減少額納稅年度企業(yè)所得稅是自公歷1月1日起至12月31日止為一個納稅年度。（7）各種非廣告性質的贊助支出。（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。（8）依照法律法規(guī)、行政法規(guī)和國家有關稅收規(guī)定的其他扣除項目。（5）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。具體包括：（1）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。生產經營所得是指企業(yè)的主營所得，也就是從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務以及其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得是指除主營之外的所得，包括股息、利息、租金、轉讓各類資產收益，特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行?？劾U義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天。榆次部分資源的稅率：；石子、。二、資源稅納稅義務人、扣繳義務人在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅納稅義務人。銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。 （2）納稅地點：納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。（5）單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場地的單位、演出公司或經紀人的費用后余額為營業(yè)額。單位和個人自建建筑物銷售，其自建行為的營業(yè)額，由主管稅務機關確定。旅游企業(yè)組織旅游團到境外改由其他旅游企業(yè)接待的，其營業(yè)額也允許扣除付給其他旅游企業(yè)的費用。營業(yè)額的特殊規(guī)定：（1）運輸企業(yè)自境內載運旅客或貨物出境后改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。（6）個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。（3）境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人均應在規(guī)定的期限內向主管稅務機關報送《支付個人收入明細表》、《扣繳個人所得稅報告表》。（10）其它由稅務機關填寫（11）凡是未填或不需要填寫項，請從左上劃線到右下角。個人所得稅的代扣代繳單位要將所有支付給個人的支出情況向稅務機關報告，填寫扣繳稅款附明細表（不論支付對象是否達到扣繳稅款標準）?！八偎憧鄢龜怠笔侵敢勒铡秱€人所得稅法》規(guī)定準予的速算扣除數。（6）個人所得稅“稅款所屬時間”是指申報稅