【正文】 輪每輛24元36元50元非機動車畜力駕駛車單套膠輪車雙套膠輪車三套膠輪車四套以下膠輪車每輛12元18元24元28元人力駕駛車排子車小平車三輪車自行車每輛8元6元4元3元特殊規(guī)定拖拉機用于農(nóng)業(yè)的免稅，從事運輸業(yè)務(wù)的按機動載貨車稅額的5折計算；機動車掛車按機動載貨車稅額的7折計算；客貨兩用車，山西省規(guī)定只就載貨噸位征收。八、車船使用稅納稅義務(wù)人凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。同時，向稅務(wù)機關(guān)提交房屋建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。稅率土地增值稅四級超率累進稅率表級數(shù)增值額占扣除項目金額的%稅率%速算扣除系數(shù)%150%以下部分3002超過50%，未超過100%的部分4053超過100%，未超過200%的部分50154超過200%以上的部分6035計稅方法 應(yīng)納稅額=增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)納稅地點土地增值稅在房地產(chǎn)所在地繳納。征稅對象以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。稅率榆次城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表 (單位：平方米)土地等級范圍單位稅額一等城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)錦綸路、綿綸南路以西；南內(nèi)環(huán)、榆清線以北；經(jīng)緯廠西墻南北延伸南至榆清線、北至榆次經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)界以東；校園路以南二等城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)東外環(huán)以西；南外環(huán)以北；西外環(huán)108國道以東；北外環(huán)以南（）三等一級城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)除一、二等以外的土地和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在村莊三等二級除一等、二等、三等一級土地以外的所有土地計稅方法應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅土地面積 適用稅額納稅義務(wù)納稅期限山西省規(guī)定按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫。計稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅人。納稅期限按房產(chǎn)余值計算的，山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫。對沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)會同房產(chǎn)主管部門參考同類房產(chǎn)核定。 上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。（8）企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。但下列項目的扣除按照以下扣除：投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1）投資者的工資不得在稅前扣除。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。納稅地點扣繳義務(wù)人所代扣的稅款應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及細則，《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》規(guī)定，從2006年1月1日起,個人所得稅扣繳義務(wù)人將實行全員全額扣繳申報。計算結(jié)果出的稅額減征30%為應(yīng)納稅額。（10）偶然所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。股息、紅利，指個人擁有股權(quán)取得的股息、紅利。商標(biāo)權(quán)，即商標(biāo)注冊人享有的商標(biāo)專用權(quán)。作品包括文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。④工商戶和個人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指：①工商行政管理部門批準(zhǔn)并領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。并及時報送會計報表和其他納稅資料。用現(xiàn)金直接交易的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按日如實計賬。企業(yè)所得稅征收方式的確定納稅人財務(wù)制度，會計核算準(zhǔn)確，符合以下五項規(guī)定的，可采用納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式計征企業(yè)所得稅。（14）虧損彌補，5年延續(xù)期。（12）差旅費、會議費嚴(yán)格手續(xù)要求真實。糧食白酒廣告費不得稅前扣除。（7）壞賬準(zhǔn)備：5‰，年末應(yīng)收賬款。（4）招待費限額：（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。（2）工會經(jīng)費2%列支要有《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。繳納方法與納稅期限根據(jù)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。（6）各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。納稅人按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除。（4）納稅人支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例計算扣除?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本費用、稅金和損失。征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是①納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；③納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)各種資源類別分別確定稅率。銀行金融業(yè)的納稅期限為一個季度。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。②納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。保險業(yè)實行分保的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價值作為安裝價值的，設(shè)備價款計入營業(yè)額。旅游企業(yè)自境內(nèi)運載旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)企業(yè)的運輸費后余額為營業(yè)額。體育業(yè) 3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、壁球、網(wǎng)球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游艇、賽車）、網(wǎng)吧 20％（對臺球、保齡球減按5%）七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè) 5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽 5％九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物 5％計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人向?qū)Ψ教峁?yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用（如向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項和各種形式的價外收費）。（5）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。三、個人所得稅的全員申報根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及細則，《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》規(guī)定，從2006年1月1日起,個人所得稅扣繳義務(wù)人將實行全員全額扣繳申報。（9）代理人或經(jīng)辦人聲明由代理人或經(jīng)辦人簽章?！捌谀?yīng)補（退）稅額”=應(yīng)納所得稅額—已扣繳稅額?！皯?yīng)納稅所得額”=收入額—準(zhǔn)予扣除項目金額“稅率”是指稅目、應(yīng)納稅所得額所對應(yīng)的適用稅率?！捌谀?yīng)補（退）稅額”=應(yīng)納所得稅額加減累計欠繳或已繳稅額—減免稅額?！岸惵省备鶕?jù)“應(yīng)納稅所得額3萬元以下的按18%；應(yīng)納稅所得額3萬元以上10萬元以下的按27%；應(yīng)納稅所得額10萬元以上的按33%。（5）企業(yè)所得稅“稅款所屬時間”是指申報稅款所屬的時段。“本期應(yīng)納稅費額” 是指計稅金額或數(shù)量稅（征收）率（單位稅額）。“稅目”是指應(yīng)納稅行為所對應(yīng)的明細稅目或子目?！肮芾硭笔侵肛?fù)責(zé)納稅人地方稅費日常管理的稅務(wù)所?！敖?jīng)濟性質(zhì)”是指納稅人的工商登記的經(jīng)濟類型。“納稅人名稱”是指納稅人稅務(wù)登記的全稱。納稅申報表填寫表樣見附表（一）《晉中市地方稅（費）綜合申報表》填表說明：（1）本表適用于繳納地方稅費的所有納稅(費)人。(4) 印花稅：按應(yīng)稅合同性質(zhì)填寫。一、納稅申報表的填寫納稅人在填寫納稅申報表注意事項：(1) 反映內(nèi)容要真實；(2) 計算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確；(3) 填寫項目要完整；(4) 遞交手續(xù)要完備；(5) 填寫報送要按時?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。八、違反以上規(guī)定的處理根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人有如下行為的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。核定征收方式核定征收方式又稱定率征收或應(yīng)稅所得率征收；是指對納稅財務(wù)核算中收入或成本費用有一項合格另一項不合格的，稅務(wù)機關(guān)將采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅（或個人所得稅）。定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者賬證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶，根據(jù)提供的雇員工資發(fā)放情況表，房租水暖電費用憑據(jù)等按照稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè)(銷售)額和征收率確定應(yīng)納稅額，按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。如為復(fù)印件需加蓋公章及注明“影印件與原件一致”。二、報送財務(wù)、會計核算制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，制定財務(wù)、會計核算制度。七、稅務(wù)登記的違章處理根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限一般為180日；到外縣（市）從事建筑安裝工程的，《外出經(jīng)營稅收管理證明單》有效期最長為1年，因工程需要延長的應(yīng)重新申請核發(fā)。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；四、稅務(wù)登記驗證和換證稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。二、變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在工商變更登記之日起30日內(nèi)，持下列資料向原地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報辦理變更登記：工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照或變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；稅務(wù)登記變更登記表；交回原稅務(wù)登記正、副本；開業(yè)登記所列項目；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。二、納稅人的權(quán)利根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利：知情權(quán)要求保密權(quán)申請減稅權(quán)申請免稅權(quán)申請退稅權(quán)陳述、申辯權(quán)復(fù)議和訴訟權(quán)請求國家賠償權(quán)控告、檢舉權(quán)請求回避權(quán)1舉報權(quán)1申請延期申報權(quán)1取得代扣、代收手續(xù)費權(quán)1申請延期繳納稅款權(quán)1索取完稅憑證權(quán)1索取扣押財產(chǎn)收據(jù)權(quán)1索取查封財產(chǎn)清單權(quán)1委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)機關(guān)及其人員非法侵害納稅人權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。個體工商戶(1) 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，其中包括申請營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請書；(2) 個體工商戶業(yè)主居民身份證、戶籍證明；(3) 生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明（房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議）；(4) 如果有《再就業(yè)優(yōu)惠證》，可持此證享受免費辦證和國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；(5) 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。①原稅務(wù)登記證正、副本；②發(fā)票購印證；③主管部門或董事會的決議及有關(guān)證明文件夾、資料；④稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)報送的證明文件。六、外出經(jīng)營活動的管理從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人需到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的，可持稅務(wù)登記證副本和有關(guān)的外出經(jīng)營合同（如建安企業(yè)需提供中標(biāo)通知書、施工合同、施工許可證或開工報告等）到主管稅務(wù)機關(guān)事先取得有關(guān)稅收管理憑證，即《外出經(jīng)營稅收管理證明》。外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)在《外出經(jīng)營稅收管理證明單》有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營稅收管理證明單》返回主管稅務(wù)機關(guān)繳銷。第三章 領(lǐng)取稅務(wù)登記后應(yīng)辦理事項一、設(shè)置賬簿、制定財務(wù)、會計核算制度納稅人