個(gè)人所得稅管理辦法[001]-wenkub.com
2025-04-12 02:16 本頁(yè)面
【正文】 第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。 第十章 附 則 第五十五條 儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅管理辦法，另行制定。 （三）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)），應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況；稅前扣除項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況。 第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評(píng)估分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評(píng)析指標(biāo)，通過(guò)分析確定某一期間個(gè)人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè)、主要群體，確定納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。 中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告的信息。 （二）信息采集的來(lái)源 稅務(wù)登記的有關(guān)信息。 當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)資金利潤(rùn)率。 第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商戶、獨(dú)立勞務(wù)者等無(wú)扣繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的基礎(chǔ)信息和稅源管理工作。 第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著先扣繳義務(wù)人后納稅人，先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。 對(duì)共管個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用與各部門配合的協(xié)作制度，從公安、工商、銀行、文化、體育、房管、勞動(dòng)、外匯管理等社會(huì)公共部門獲取稅源信息。 （二）要對(duì)本地區(qū)所有行政、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等扣繳義務(wù)人進(jìn)行清理和摸底，在此基礎(chǔ)上按照納稅檔案管理的指標(biāo)建立扣繳義務(wù)人臺(tái)賬或基本賬戶，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理。 實(shí)施日常檢查應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，并按規(guī)定程序進(jìn)行，防止多次、重復(fù)檢查，防止影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。 （四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。 第三十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。 第三十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)納稅人應(yīng)實(shí)行滾動(dòng)動(dòng)態(tài)管理辦法，每年都應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，適時(shí)增補(bǔ)重點(diǎn)納稅人，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人管理范圍，直至實(shí)現(xiàn)全員全額管理。 （三）收入來(lái)源渠道較多者。省級(jí)及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不應(yīng)再自行開發(fā)個(gè)人所得稅征管軟件。 （五）通過(guò)設(shè)定各類統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、口徑和運(yùn)用統(tǒng)計(jì)結(jié)果，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理和完善政策提供決策支持。 第二十七條 基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)（稅務(wù)端）的要求是： （一）建立個(gè)人收入納稅一戶式檔案，用于匯集扣繳義務(wù)人、納稅人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息資料。 （四）支持多元化的申報(bào)方式。根據(jù)個(gè)人所得稅特點(diǎn)，總局先行開發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳（扣繳義務(wù)人端）和基礎(chǔ)信息管理（稅務(wù)端）兩個(gè)子系統(tǒng)。 第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把大力宣傳和普及個(gè)人所得稅法知識(shí)、不斷提高公民的依法納稅意識(shí)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)性工作予以高度重視，列入重要議事日程，并結(jié)合征管工作的要求、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和本地征管的重點(diǎn)，加強(qiáng)與上述部門的密切配合。 （四）與房管部門聯(lián)系，了解房屋買賣、出租等情況。 第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，著重掌握納稅人的相關(guān)收入信息。 第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)申報(bào)的時(shí)限、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅率、稅款計(jì)算及相關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)及時(shí)要求納稅人、扣繳義務(wù)人修正申報(bào)。 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄。 第十四條 扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于： （一）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況。已實(shí)行信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。 第三章 代扣代繳明細(xì)賬制度 第九條 代扣代繳明細(xì)賬制度是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項(xiàng)制度。 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料。 （三）代扣代收稅款憑證。 （四）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工
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