【正文】 銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款?！　　? 　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任。 【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（?。＜{稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！　。?）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。　?。ń鹑冢C(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任（1）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2 000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款　　　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征管法》的規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。　?。?）扣繳義務(wù)人未照按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。行政處罰顯示公平的，可以判決變更。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（?。！　‘?dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：（1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（2）原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行；（3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴?！　⌒姓?fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力?！　　　?　　 　　　　 『正確答案』D『答案解析』申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。　　申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。 （二）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理　　　　申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)?！　　　　　　　?，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為　　『正確答案』D『答案解析』本題考核行政復(fù)議法律制度。　　　【例題?單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（?。?。第五節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟　　一、稅務(wù)行政復(fù)議（內(nèi)容有變化）　　2010年2月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，自2010年4月1日起施行　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍　　復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列12項(xiàng)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)。　　 　　　　、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證　　，查詢納稅人在銀行的存款賬戶　　 『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核稅收征收管理法律制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途　　、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?！　　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』本題考核納稅檢查。委托協(xié)查包括函件協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。（?。　　赫_答案』 3.（2010年單選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（?。?。納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款　　應(yīng)退稅款與欠繳稅款相互抵扣：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。　　　　　　　　　『正確答案』A 2.（單選題）按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?！　。?萬元以上）的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！　±}：　　1.（2006年判斷題）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。 2.（2008年單選題）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)?！　医棺杂少I賣的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。 　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　 　　『正確答案』D 2.（2009年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（?。！　。ㄎ澹┎扇?qiáng)制執(zhí)行措施——補(bǔ)救措施，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人適用　　　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）扣繳稅款書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣權(quán)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行?！　∮糜诩{稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費(fèi)用。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（?。┰t該公司應(yīng)繳納的滯納金＝（60 000＋4 200）‰15＝（元）。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款?！　。?）適用關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形——納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法　?、侔凑摘?dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；　　②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；　?、郯凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤；　?、馨凑掌渌侠淼姆椒ā！　±}：　　1.（多選題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（　）?！　　　　　　　　　　赫_答案』B （二）稅款的繳納方式適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅、郵寄納稅等　　三、稅款征收措施　　主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。（?。　　赫_答案』 　　　　 　　總結(jié)：正常情況下稅務(wù)管理程序　?。侯I(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照　　　　——領(lǐng)取稅務(wù)登記　　　　——《發(fā)票領(lǐng)購簿》　　，辦理納稅申報(bào)　　，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記　　若要終止:　　，結(jié)清稅款　　　　第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿?！　　　。?）納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對(duì)應(yīng)的的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)?！　∫话慵{稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢?！　?　　、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料　　　　、開具和保管發(fā)票的情況　　『正確答案』ABCD 　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。　　　　　　　　　　『正確答案』B 2.（2010年單選題）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！　“l(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（?。　?『正確答案』√ 4.（2007年判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 （2）該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（?。?。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票——提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度?！　。?）發(fā)票的印制　　普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。專業(yè)發(fā)票由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票?！　?、代收稅款的單位和個(gè)人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)賬　　、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以僅使用外國文字記賬　　、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存l0年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外　　、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷毀　　『正確答案』C （四）發(fā)票管理　　　　稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字?！　?，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿　　『正確答案』D （二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其