【正文】 　 考核方式考核部門將考核項報企劃部，企劃部按月下發(fā)考核文件，責(zé)任部門和人員將罰款交財務(wù)部?！?監(jiān)督檢查方式和職責(zé)a） 集團公司總經(jīng)濟師對集團內(nèi)部實施的評價進行部分現(xiàn)場監(jiān)察；b） 監(jiān)察室對集團公司及其全資子公司、直接或間接控股子公司實施的所有評價進行現(xiàn)場監(jiān)察；c） 企劃部對其組織實施的評價進行全程監(jiān)察，對集團公司全資子公司、直接或間接控股子公司實施的評價采取現(xiàn)場監(jiān)察和書面確認相結(jié)合的方式；d） 集團公司全資子公司、直接或間接控股子公司的行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對本公司的評價實施情況進行跟蹤監(jiān)察。　 目標(biāo)體系在設(shè)定企業(yè)和部門年度工作目標(biāo)時，利用效績評價結(jié)果，將目標(biāo)設(shè)定與企業(yè)在國家相關(guān)行業(yè)所處的位置聯(lián)系起來，明確所設(shè)定目標(biāo)對企業(yè)整體效績的影響，避免目標(biāo)設(shè)定的偏向性，保證企業(yè)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展?！?人力資源部門將效績評價結(jié)果納入相關(guān)單位和部門的個人人事檔案。　 評價技術(shù)方法控制評價技術(shù)方法控制主要包括以下幾個方面：a） 對評價數(shù)據(jù)核實與調(diào)整的控制；b） 評價計分方法的控制；c） 評價標(biāo)準(zhǔn)的控制；d） 評價標(biāo)準(zhǔn)選擇的控制；e） 專家評議的控制；f） 評價結(jié)論合理性控制等?！?評價質(zhì)量控制　 評價機構(gòu)和人員控制a） 對評價機構(gòu)和人員的控制主要包括以下幾個方面：1） 評價工作組的控制；2） 選聘中介機構(gòu)的控制；3） 評價機構(gòu)與人員資質(zhì)的控制；4） 道德操守的控制；5） 評價機構(gòu)與人員職責(zé)劃分的控制等?！?效績評價報告和分析報告的公布　 進行集團內(nèi)部評價的，評價組織機構(gòu)將評價結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞皆诩瘓F范圍內(nèi)或社會上公布，公布時注意以下幾個問題：a） 正確處理保護企業(yè)商業(yè)機密和增強企業(yè)信息透明度的關(guān)系；b） 確保評價結(jié)果的真實準(zhǔn)確；c） 在試驗的基礎(chǔ)上逐步擴大公布范圍（集團外的利益相關(guān)者、公眾）；d） 跟蹤公布評價結(jié)果的效果?！?對審核出問題的處理a） 對于評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評價計分上存在的問題，責(zé)成評價實施機構(gòu)重新調(diào)整；b） 對評價過程中存在的舞弊行為根據(jù)公司制度和國家法律法規(guī)處罰；c） 必要時（另請中介機構(gòu)）重新評價?！?評價報告的審核　 報告的修訂和報送評價工作組依據(jù)企業(yè)反饋情況修改完成報告，經(jīng)評價項目負責(zé)人簽字，報送評價審核機構(gòu)（人）。　 對評價結(jié)果產(chǎn)生異議并確實存在重要客觀因素時，評價工作組可將評價結(jié)果提交專家咨詢組論證。以上幾種分析方法，各有利弊，各有側(cè)重，在企業(yè)經(jīng)營效績分析中，通常綜合使用?！?分析對象企業(yè)經(jīng)營效績分析報告的對象是企業(yè)法人，可以擴展到有利潤中心特征和費用中心特征的模擬法人。　 評價報告正文的編寫要求：a） 報告內(nèi)容應(yīng)包括被評價組織的全部評價內(nèi)容，客觀、公正、準(zhǔn)確地反映被評價組織的情況，全面評價時應(yīng)包括財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運情況、債務(wù)償還能力和后續(xù)發(fā)展能力等，并作出發(fā)展趨勢預(yù)測；b） 評價報告應(yīng)明確評價年限、工作范圍及所采用的評價標(biāo)準(zhǔn)值，評價結(jié)論要有充分的說服力；c） 語言應(yīng)簡潔、規(guī)范，字數(shù)在2000字左右；d） 評語表達應(yīng)含義明確，盡量避免產(chǎn)生歧義；e） 對影響企業(yè)經(jīng)營效績評價結(jié)果的有關(guān)重要事項應(yīng)進行充分披露；f） 評價報告要維護被評價企業(yè)正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)秘密；g） 評價報告應(yīng)標(biāo)明評價時間，評價負責(zé)人及評價實施單位需要簽名蓋章?！?評價報告主要針對企業(yè)法人，可以擴展到有利潤中心和費用中心特征的模擬法人，集團公司對職能部門和只有費用中心特征而無利潤中心特征模擬法人單位的評價是否形成正規(guī)報告，由評價組織機構(gòu)確定?！?級別標(biāo)注　 以上五種評價類型再劃分為十個級別，分別是：a） 優(yōu)：A++,A+,A；b） 良：B+,B,B－；c） 中：C，C－；d） 低：D；e） 差：E?！?評價結(jié)果　 評價結(jié)果說明企業(yè)效績評價結(jié)果以評價得分和評價類型加評價級別表示，并據(jù)此編制評價報告。　 評議指標(biāo)的評議復(fù)核檢查評議基礎(chǔ)資料是否全面、真實，評議過程是否客觀公正，評議參考標(biāo)準(zhǔn)的把握是否適當(dāng)，評議計分是否存在錯誤；如第基礎(chǔ)資料和評議過程存在問題應(yīng)重新組織評議。如果是手工計算，還要復(fù)核根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計算得出的評價指標(biāo)實際值?！?相關(guān)問題的統(tǒng)一規(guī)定a） 評價標(biāo)準(zhǔn)值的選用應(yīng)保持前后一致性，每次評價只能采用同一套評價標(biāo)準(zhǔn)值，不同類型的標(biāo)準(zhǔn)值不能混用；b） 基本指標(biāo)的實際得分不能超過指標(biāo)權(quán)數(shù)?！?綜合評價計分方法　 規(guī)定計量指標(biāo)和評議指標(biāo)比率的計分方法根據(jù)評價指標(biāo)體系權(quán)數(shù)的設(shè)置規(guī)定，在評議分數(shù)得出后，結(jié)合基本評價得分計算綜合評價得分，并據(jù)此形成綜合評價結(jié)論。　 評議指標(biāo)計分應(yīng)遵循的原則：a） 綜合分析原則：在對評議指標(biāo)進行評議過程中，要深入分析各項指標(biāo)的內(nèi)容，充分考慮各項潛在因素的影響，結(jié)合評價對象經(jīng)營的總體狀況，確定評議指標(biāo)得分；b） 穩(wěn)健穩(wěn)妥原則：為使評價結(jié)果不致對利益相關(guān)者產(chǎn)生誤導(dǎo)，使評價結(jié)果充分反映經(jīng)營風(fēng)險，對每項指標(biāo)要慎重確定等級；對某些所含風(fēng)險較大，有可能威脅企業(yè)正常經(jīng)營的因素，應(yīng)予以充分關(guān)注，并視風(fēng)險大小適當(dāng)調(diào)整評價等級；c） 長期發(fā)展原則：對評議指標(biāo)的評價，不僅要立足于評價對象當(dāng)期經(jīng)營狀況，還要充分考慮國家政策、經(jīng)濟周期變化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素對企業(yè)長期發(fā)展的影響，對企業(yè)發(fā)展?jié)摿ψ鞒鲈u判；d） 客觀公正原則：評議指標(biāo)的評價結(jié)論由評議人員判定得出，一般不設(shè)置可比的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)，因此，評議人員應(yīng)以客觀公正為工作準(zhǔn)則，作出與實際情況相符的評議結(jié)論。　 評議計分時間安排評議指標(biāo)的具體計分時間，根據(jù)被評價組織的評價進展情況，安排評價工作人員或協(xié)調(diào)相關(guān)專家在計量指標(biāo)評價完成后進行?！?虧損企業(yè)利潤增長率單項修正系數(shù)的特殊規(guī)定對于企業(yè)三年利潤增長率指標(biāo)，如企業(yè)當(dāng)年或三年前利潤不都為正值，按以下幾種情況確定單項修正系數(shù)：a） 由虧損變?yōu)橛?，；b） 實現(xiàn)減虧的，；c） 由盈利變?yōu)樘潛p的，；d） 虧損增加的。　 對有關(guān)指標(biāo)的分母為0或為負數(shù)時，作如下具體處理規(guī)定：a） 對于凈資產(chǎn)收益率、資本積累率指標(biāo)，當(dāng)分母為0或小于0時，該指標(biāo)得0分；b） 對于已獲利息倍數(shù)指標(biāo)，當(dāng)分母為0時，則按以下兩種情況處理：1） 如果利潤總額大于0，則指標(biāo)得滿分；2） 如果利潤總額小于或等于0，則指標(biāo)得0分。　 評價計分方法　 評價計分說明企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，用于計量指標(biāo)的評價計分；輔助計分方法是綜合分析判斷法，用于評議指標(biāo)的評價計分?！?如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，或按以上方法仍無法確定被評價企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，則在征得企劃部同意后，直接選用國民經(jīng)濟十大門類標(biāo)準(zhǔn)或全國標(biāo)準(zhǔn)。對于評議標(biāo)準(zhǔn)沒有列示（如重點目標(biāo)完成情況和日?？己耍?，但對被評價企業(yè)經(jīng)營效績產(chǎn)生重要影響的因素，在評議時也應(yīng)予以充分考慮，依據(jù)特爾菲法（專家意見法）確定這些因素在某（幾）項評價中的權(quán)重或否決性，但不改變非計量指標(biāo)的總權(quán)重?！?自選計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)評價組織機構(gòu)自選計量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和分檔數(shù)值，由評價組織機構(gòu)參照行業(yè)情況和歷史數(shù)據(jù)自行確定（）?！?為了提高評價計分的準(zhǔn)確性，每個計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值劃分為五個水平檔次，分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）?！?計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)　 基本指標(biāo)體系計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)　 計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)是基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價的依據(jù)，由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)構(gòu)成?！?如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴重失真、丟失或因客觀原因無法提供真實、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策、市場環(huán)境等因素的重大影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)企劃部批準(zhǔn)，可單獨運用評議指標(biāo)進行定性評價，得出評價結(jié)論?！?在實施本標(biāo)準(zhǔn)的初期，進行下列效績評價時應(yīng)采用《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）規(guī)定的三層次28個指標(biāo)及其權(quán)數(shù)，當(dāng)積累經(jīng)驗后允許逐步增加自選評價指標(biāo)：a） 集團公司因經(jīng)營管理目的實施的自評；b） 集團公司全資子公司、直接或間接控股子公司在集團公司評價前實施的自評；c） 集團公司對全資子公司、直接或間接控股子公司的評價。a） 組織效績評價指標(biāo)體系與指標(biāo)權(quán)數(shù)表評價指標(biāo)基本指標(biāo)修正指標(biāo)評議指標(biāo)評價內(nèi)容權(quán)數(shù)100指 標(biāo)權(quán)數(shù)100指 標(biāo)權(quán)數(shù)100指 標(biāo)權(quán)數(shù)100一、財務(wù)效益狀況38凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率2513資本保值增值率主營業(yè)務(wù)利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費用利潤率128810經(jīng)營者基本素質(zhì)產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）基礎(chǔ)管理水平發(fā)展創(chuàng)新能力經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略在崗員工素質(zhì)技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）綜合社會貢獻181612141210108二、資產(chǎn)營運狀況18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率99存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率558三、償債能力狀況20資產(chǎn)負債率已獲利息倍數(shù)128現(xiàn)金流動負債比率速動比率1010四、發(fā)展能力狀況24銷售(營業(yè))增長率資本積累率1212三年資本平均增長率三年銷售平均增長率技術(shù)投入比率98780%20%　 自選評價指標(biāo)　 計量和非計量評價指標(biāo)a） 遵循以“投入產(chǎn)出”為中心的原則，評價組織機構(gòu)可從自身實際出發(fā)，在國家文件規(guī)定的評價體系總體框架下，對上述基本指標(biāo)體系進行必要的調(diào)整，增加或減少一些評價指標(biāo)體系，如對焦化公司增加產(chǎn)焦率，對熱電公司增加熱轉(zhuǎn)換效率，對法人企業(yè)增加目標(biāo)利潤率；b） 為了滿足功效系數(shù)計分法的需要，在增加評價指標(biāo)時，評價組織機構(gòu)應(yīng)同時制定評價標(biāo)準(zhǔn)或參考標(biāo)準(zhǔn)，如將目標(biāo)利潤完成率指標(biāo)分為120％、110％、100％、90％和80％五檔；c） 重新核定各部分、各指標(biāo)的權(quán)重；d） 根據(jù)實際情況，確定計量指標(biāo)和非計量指標(biāo)的比率?！?問卷調(diào)查法　 調(diào)查問卷的設(shè)計　 一份科學(xué)、適用、符合評議目標(biāo)的調(diào)查問卷，在設(shè)計上至少應(yīng)滿足以下幾點：a） 問卷內(nèi)容要緊扣調(diào)查的目標(biāo)，盡可能多地獲取信息；b） 問卷內(nèi)容的每一個問題都要與所需調(diào)查內(nèi)容相關(guān)；c） 問卷的內(nèi)容應(yīng)盡量簡明扼要；d） 問卷的內(nèi)容要清晰明了，沒有歧義；e） 要便于問卷結(jié)果的合理性檢查，方便匯總和整理分析?！?對于評價人員查證的在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料中存在的弄虛作假、故意虛報、瞞報和漏報等行為，不但要視情節(jié)和金額大小相應(yīng)扣減評價分數(shù)1～5分，而且評價實施機構(gòu)要寫出書面材料，交集團公司副總會計師、財務(wù)部按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。i） 由評價實施機構(gòu)完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整并依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進行評價計分；j） 對所有調(diào)整事項以及由于客觀原因未能調(diào)整的重大事項，要在評價報告中進行披露，并在評價報告附件中作詳細說明?！?企業(yè)盈余“管理”的確認如通過資產(chǎn)或產(chǎn)品買賣的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生巨額利潤，采用掛賬的辦法少攤銷或不攤銷已經(jīng)發(fā)生的費用或損失，跨年度調(diào)節(jié)利潤等，需要在核實確認的基礎(chǔ)上進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整；對于無法確認調(diào)整的，應(yīng)在評價報告中予以披露。對以上審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)一一列出明細，為下一步基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整做好準(zhǔn)備。對于編制合并會計報表的集團型企業(yè)，原則上合并范圍內(nèi)的子公司均應(yīng)納入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料核實的范圍內(nèi)。為確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、完整、合理，在具體評價前應(yīng)對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行認真審核。　 基礎(chǔ)資料采用組織上報和評價工作組自行收集相結(jié)合的方式進行：a） 組織上報，企業(yè)接到《評價通知書》后，按要求收集和整理基礎(chǔ)資料，由有關(guān)負責(zé)人簽字蓋章后提供給評價工作組；b） 評價工作組自行收集，收集方式包括訪問、座談、發(fā)放調(diào)查問卷、查閱相關(guān)檔案、收集相關(guān)媒體報道等?！?評價工作培訓(xùn)與布置會議評價組織機構(gòu)召開有評價實施機構(gòu)和被評價組織相關(guān)人員參加的培訓(xùn)與布置會議，正式向評價實施機構(gòu)布置評價工作，講解評價方法，提出工作要求?！?已組織專家咨詢組的，內(nèi)部評價工作組或中介機構(gòu)應(yīng)將《評價工作方案》送達每位咨詢專家，并向?qū)＜易稍兘M介紹評價工作程序?！?專家咨詢組的主要職責(zé)為：a） 熟悉企業(yè)效績評價體系和評價方法，特別要重點熟悉定性評議指標(biāo)的內(nèi)容和評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)；b） 了解評價工作組對被評價組織實施定量評價的情況，分析定量評價結(jié)果反映出來的組織經(jīng)營效績水平；咨詢專家可以從技術(shù)數(shù)據(jù)調(diào)整和評價標(biāo)準(zhǔn)選擇角度，提供咨詢意見并對定量評價結(jié)果進行論證；c） 采取多種方式收集和掌握被評價組織的有關(guān)情況，提供評價工作中必要的政策和技術(shù)咨詢意見；d） 根據(jù)需要由咨詢專家根據(jù)掌握的情況，對照評議參考標(biāo)準(zhǔn)，對被評價組織定性評價指標(biāo)進行打分；e） 參與有關(guān)爭議事項的審議并發(fā)表意見，參與最終評價結(jié)果和評價結(jié)論的論證；f） 向被評價組織提供經(jīng)營管理方面的咨詢建議?！?評價工作組的主要職責(zé)為：a） 制定《評價工作方案》；b） 收集與確認計量性基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；c） 實施計量性指標(biāo)評價和計分；d） 撰寫和報送評價報告；e） 建立并移交評價檔案等；f） 其他相關(guān)工作。b） 中介機構(gòu)確定評價工作人員，組織成立評價工作組（項目小組）；c） 中介機構(gòu)根據(jù)需要成立專家咨詢組?！?評價實施機構(gòu)　 根據(jù)評價工作需要，由評價組織機構(gòu)成立評價實施機構(gòu)，其成立的時機為：a） 例行評價，在評價年度的第四季度；b） 特定評價，在接受評價任務(wù)或評價事由出現(xiàn)后。　 當(dāng)被評價組織已按《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）等效績評價文件的規(guī)定委托中介機構(gòu)實施了規(guī)范評價時，責(zé)任單位向企劃部報送評價報告和相關(guān)資料，企劃部確認其評價程序和評價結(jié)果符合要求的，可以免于評價。　 效績評價按實施周期分為例行評價和特定評價兩類：a） 例行評價是對組織實施的年度效績評價，主要包括：1） 集團、集團公司的自評；2） 集團公司對全資子公司、直接或間接控股子公司的評價；3） 集團公司全資子公司、直接